图1 鲜榨果汁自动售卖机
图2 瓶装饮料自动售卖机
图1图2是我们日常生活中常见的两种自动贩卖机，左边是购买的鲜榨果汁，右边是购买的瓶装饮料。根据经验来看，左边的销售价格一杯15-25元之间，右边的销售价格是一瓶5-10元，那作为消费者的我们都知道两种商业模式需要承担的税负是多少么？
图1的鲜榨果汁其实提供的就是鲜榨的服务，所以增值税税率为6%，而图2的销售的就是瓶装水，增值税税率13%。且不论那种商业模式对于销量更有促进作用，但从税负成本来看，左边的销售单价更高，但是税负更低。那么作为已经是老板或者未来可能是老板的你们，会选择哪一种商业模式呢？
以上通过一个简单的案例说明一下商业模式设计的重要性。以下我将系统跟大家讲解一下商业模式的设计是如何降低我们的税负成本的。
一、商业模式与税负之间的关系
商业模式是一个宽泛的概念，通常所说的跟商业模式有关的说法很多，包括运营模式、盈利模式等等，听起来是一个貌似高大上的词，我们可以简单的理解成怎么把你的产品卖出去的这样一种方式。
商业模式的设计直接影响到与企业税负紧密关联的业务内容、营业利润、增值额。因此，税收筹划应该从商业模式的设计规划开始，商业模式的设计应该在满足国家税收政策的前提下，尽可能选择适用国家税收优惠政策、税负轻的应税业务内容，最大限度地实现企业的利益最大化。
二、商业模式筹划的方式
（一）交易主体的选择直接影响企业的税负成本。
交易的主体包括个人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业、有限责任公司。
商业模式的不同，交易主体的选择也不同，比如，公司处于创业阶段或者在试行业务阶段，可以选择个体工商户或者个人独资企业，试错成本较低，且税务成本更低。如果公司已经发展到一定阶段，未来有走资本市场的计划，那么肯定是选择有限责任公司，但是有限责任公司的股东选择法人公司还是自然人股东，又要根据公司的发展来设计。总之，企业设立的时候就埋下了未来税务痛苦的种子。
（二）交易主体的选址会影响企业的税负成本。
巧用税收洼地政策，有国家出台的区域性税收优惠政策，如苏州工业园，海南自贸区、西部大开发等，直接享受税收优惠；有地方政府出台的地方性税收优惠政策，如在西藏从事特定行业符合条件的企业，可以免征企业所得税（西藏自治区招商引资扶持方案）；有地方政府出台的税收洼地返还政策，可直接将地方留存的税收返还给企业；
所以，如果根据公司的业务发展情况，由甲地企业转化为乙地企业，利用各地不同的税收优惠政策，将企业进行迁移或对主要业务在税收优惠地新设纳税主体，以达到降低税收的目的。
（三）公司经营范围和资质涵盖的不同业务直接影响企业的税负成本。
在工商登记注册时应该考虑解决，如餐饮公司可同时开展餐饮和会议业务。主要是进项税抵扣以及客户票据入账的区别。根据财税【2016】36号文件第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。而对会议业务则没有不得进行进项税抵扣的规定。客户收到餐饮费票据一般记入“管理费用——业务招待费”，所得税前不得完全抵扣，而会议费则可以据实在所得税前抵扣。再如：一灯具公司既销售灯具又负责安装灯具，将以销售业务为主（增值税税率13%）转化为以安装业务为主（增值税税率9%）可使税负降低。
（四）经营环节之间互相独立进行分立可达到减低企业实际税负的目的。
公司的经营分不同的经营环节，如果将不同的经营环节独立核算，不同环节可分别享受税收优惠政策，同时，各个环节独立核算，利润分配得当，也可让各个环节所在的公司均享受小微企业的税收优惠政策。
例如，我国税法规定，从业种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的单位和个人生产并自行销售初级农产品免征增值税，同时，增值税一般纳税人向农业生产者购买免税农产品时，按农产品收购发票或买价13%的扣除率计算进项税额，准予从当期的销项税额中扣除；但是使用自己生产的农产品的进项税额不准予扣除。根据分设独立的法人企业，将生产制造农产品和农产品的深化加工开展分立，这样，就变成了2个独立的法人组织之间开展产品的交易，以达到降低税负的目的。
（五）巧妙利用类似业务的不同税率进行税收筹划。
再例如，如果公司的主营业务是厂房出租，增值税税率9%，现在公司的主营业务改为为仓储服务，增值税税率为6%，根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（六）项第3目规定，一般纳税人发生电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税，如果企业无法取得进项发票，也可选择简易方法计税，按3%缴纳增值税。
三、商业模式选择的感想
彼得.德鲁克指出，当今企业之间的竞争不是产品和服务的竞争，而是商业模式之间的竞争。商业模式不仅仅是企业如何赚钱，如何获取收入和利润，更是企业如何运作，以达到在合理的成本范围内将价值传递给顾客的目的。所以，在创业之初，选择好自己的商业模式直接决定了你能否在自己所在的行业脱颖而出。
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