财务规范中资产类核查基本内容:银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、长期待摊费用、固定资产、无形资产及开发支出。
01
一、银行存款
一、重点核查:
银行账户是否完整、独立,账面记载是否完整、独立,是否存在个人卡、小金库等;
二、资料:
企业征信报告(简易版即可)、已开立银行账户清单(基本户打印)、银行对账单;
▼
核查程序:
● (1)获取已开立银行账户清单,检查公司账面记载的银行账户与其是否一致;
● (2)获取银行对账单,对银行对账单余额与账面余额进行核对,检查是否存在未达账项;
●(3)检查账面记载信息与银行对账单信息是否一致,采用分层随机的方法抽取样本进行双向测试,重点核查:收付款单位是否一致、款项性质是否匹配等(双向测试是指从账面选取样本检查至银行对账单,再从银行对账单选取样本检查至账面);
●(4)通过检查征信报告,核查公司是否存在借款、诉讼等情况;
●(5)检查是否存在个人卡核算,针对个人卡执行与公司银行卡一样的核查程序。
02
二、应收账款
一、重点核查:
应收账款是否存在(真假),能否收回(坏账风险);
二、资料:
期末重要应收账款业务资料(合同、发票、验收单、出库单、运输单等)、账龄分析表等;
▼
核查程序:
>>大额应收账款是否存在(真假)
● A、检查期后是否有回款;
● B、检查底层业务资料,包括合同、发票、验收单(关注是否为公章)、出库单、运输单等资料,重点关注各个单据之间内容、日期等信息是否存在逻辑错误;
● C、检查合同约定的回款日期和实际回款是否存在较大差异,若约定回款和实际回款差异较大,且在期后也没有得到修复,即便是全部的底层资料都没有问题,也需要保持高度关注,在公司估值及预测未来盈利时建议修正;
● D、从三方网站核查客户工商资料(重点核对客户采购与工商经营范围是否具有业务相关性,注册资本与采购规模是否存在明显异常)。
>>能否收回来(坏账风险)
● A、检查账龄分析表,对大额应收账款逐个核查其可收回性。与客户约定账期核对,判断是否在账期内,针对账期外的应收账款,通过访谈了解逾期原因、后续回款时间等,针对逾期原因执行必要的核查程序(包括但不限于对客户进行电话或现场访谈);
● B、根据公司坏账政策,测算坏账准备计提是否充分合理,对重大且长期未收回的应收账款单独计提坏账准备;
>>其他检查程序
● 结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额,检查有无同一客户多处挂账、余额异常或与销售无关的其他款项等。
03
三、预付账款
一、重点核查:
是否存在费用性挂账;
二、资料:
基于预付账款的项目合同及期后业务执行单据等资料;
▼
核查程序:
● (1)结合应付账款明细账,核查是否存在预付账款和应付账款同时挂账的情况;
● (2)检查预付款项合同并结合业务执行单据痕迹,综合判断其是否为预付性质的款项;
● (3)分析预付账款账龄,检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性;
● (4)检查预付账款资产负债表日后交易情况,核实期后是否已收到实物并转销预付账款,分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。是否存在变相占用公司资金的情况。
04
四、其他应收款
一、重点核查:
费用性挂账、关联方资金占用及坏账风险;
二、资料:
备用金管理制度、账龄分析表、借款合同(若有)等;
▼
核查程序:
● (1)取得明细表,分析核查其他应收款的款项性质,并查阅;
● (2)结合备用金报销制度、往来款性质等,核查是否存在费用性挂账;
● (3)查询往来内容及账龄分析表,核查回收情况,评析其他应收款提取的坏账准备是否足够;
● (4)查询是否存在应收关联方借款,对其进行重点核查;
● (5)对存在大额、高频报销的往来方重点核查,可能存在体外单独核算资金的情况(小金库)。
05
五、存货
一、重点核查:
存货是否存在(虚实)、是否贬值(减值风险)
二、资料:
进销存台账、存货清单、账龄分析表(如有)等
▼
核查程序:
● (1)核查存货清单,根据存货价值,采用分层随机抽样的方式,核查至存货结转原始单据;
● (2)对存货进行抽样盘点,结合进销存台账,核查实物与台账记录是否相符,依据台账倒推至报表日,核查是否一致(抽样盘点时着重选取价值大、账龄长、减值风险大的存货作为样本);
● (3)结合存货账龄表找出积压、毁损、滞销、过时以及有变现问题的存货,确定提取的跌价准备是否充足。
06
六、长期待摊费用
一、重点核查:
长期待摊是否存在、摊销是否合理;
二、资料:
形成长期待摊费用的原始资料(合同等)
▼
核查程序:
● (1) 检查形成长期待摊费用时的原始资料(合同、单据等)、结合实际观察情况,判断其资产化处理的真实性及合理性;
● (2)根据会计准则及资产摊销年限,测算按期摊销的准确性。
07
七、固定资产
一、重点核查:
资产权属是否清晰、折旧是否合理、是否存在减值风险等;
二、资料:
固定资产台账、资产权属证书、大额资产采购合同等;
▼
核查程序:
● (1)检查房屋、土地、车辆等固定资产产权证明文件,核查资产权属是否清晰,所有权是否归属于企业所有;核查固定资产的是否存在抵押;
● (2)对大额核心固定资产执行盘点程序,审查重要固定资产使用情况,并与市场同类资产进行对比,判断其是否存在减值迹象;
● (3)检查折旧提取的方法是否合理,折旧率是否反映固定资产的消耗情况和使用年限;
● (4)对本期新增和减少的固定资产进行专项审查,判断其增减变动的合理性。
08
八、无形资产及开发支出
一、重点核查:
权属是否清晰、自主研发的无形资产是否符合资本化认定、摊销是否合理、是否存在减值风险等(存在研发费用资本化的情况时,一定要高度关注);
二、资料:
无形资产台账、无形资产合同、自主研发立项报告、研发费用资本化确认报告等;
▼
核查程序:
●(1)检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等;
●(2)检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限,确定无形资产是否存在,并由被审查单位拥有或控制;
●(3)检查投资者投入的无形资产是否按投资各方确认的价值入账,并检查确认价值是否公允,交接手续是否齐全;
●(4)检查被审查单位确定无形资产使用寿命的依据,分析其合理性。检查使用寿命有限的无形资产的摊销;
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。