01利用虚列进项，扩增留抵税额骗取退税
某食品加工厂即是典型一例。该企业2019年4月成立，为增值税一般纳税人企业，加工食品享受按10%扣除率计算抵扣进项税额政策，符合增值税留抵退税条件。税务部门检查发现，该企业2022年3月取得符合抵扣条件的增值税专用发票进项税额80万元，农产品收购发票进项税额80万元，但收购发票中只有40万元是真实购进可抵的进项税额，企业自行虚拟抵扣进项税额40万元。
该企业当期销项税额合计120万元，申报产生期末留抵税额40（120-80-80）万元，按“允许退还的增量留抵税额”公式计算进项构成比例为50%[80÷（80 80）]，从申报表上看当期可获增量留抵退税20（40×50%×100%）万元。如果该企业未自行虚拟抵扣40万元进项税额，其当期留抵税额为0（120-80-40）元，无留抵退税。对比可见，该企业虚假申报留抵退税20万元，税务部门需要认真审核进项发票，尤其是农产品收购或销售发票。
另外需要注意的是，虽然“允许退还的增量留抵税额”公式中有进项构成比例要求，但若增值税虚假抵扣凭证增加，通过进项构成比例计算的退税款中掺杂的虚假成分会相应增加。可见，进项构成比例只是一个平衡信息比对发票与不比对发票的标尺，税务人员不可因进项构成比例核算准确，而忽略进项税额构成真实与否对留抵退税计算产生的影响。
02利用少计收入，逆增留抵税额骗取退税
利用销售货物劳务及服务不开具增值税发票，或红字冲减收入进行虚假申报，也是不法分子常用的虚增留抵税额手法。主要表现为因纳税义务时间不同，对已发生的业务不开具发票也不进行纳税申报，或者因受票方是自然人不索要发票而不开具发票等。不法分子常通过少计销售收入来逆增当期的留抵税额，特别是房地产、建筑安装等行业，因项目周期长，未按规定纳税义务时间确认销售收入的情形常见，甚至存在销售行为发生并已收款，但仍按业务往来挂账不结转收入的情况，这为不法分子骗取留抵退税带来了空间。
比如2018年1月成立的某建筑安装企业。税务部门核查发现，这家增值税一般纳税人企业2019年3月期末留抵税额80万元，2022年3月取得符合抵扣条件增值税专用发票进项税额200万元，结转上期期末留抵税额85万元，实际发生销售收入1500万元。但这些销售收入中有500万元未入账，未开具发票，造成企业当期产生虚假期末留抵税额195（1000×9%-200-85）万元。
该企业不涉及其他增值税项目，虽不符合小微企业增量留抵退税条件，但符合普惠性一般企业按连续6个月增量留抵税额大于0，且第6个月增量大于50万元并按60%比例退税的条件，其进项构成比例为100%，申报表上当期允许退还的增量留抵税额为69[（195-80）×100%×60%]万元。若该企业未隐匿500万元收入且已开具发票，其当期实际产生期末留抵税额150（1500×9%-200-85）万元，当期可申请办理增量留抵退税为42[（150-80）×100%×60%]万元。
可见，企业虚假申报留抵退税27万元。对此，应关注企业确认销售收入的及时性和收入冲减（红字）的准确性。
03利用关联企业，转嫁留抵税额骗取退税
当前，有部分不满足增值税留抵退税条件但有结存留抵税额的纳税人，在发生企业注销业务时，向符合留抵退税条件的下游关联企业虚开增值税专用发票，操纵其办理留抵退税。主要表现为在没有真实商业目的前提下，上游企业虚开销项发票抵消结存留抵税额，不产生缴税，但利用下游企业取得虚假进项税发票进行抵扣，并产生留抵税额进行骗税。
例如，税务部门发现，2020年1月成立的某批发企业为增值税一般纳税人，因疫情经营亏损，拟注销企业。其2022年3月期末留抵税额为180万元，但纳税信用为C级，不符合留抵退税要求。为了将结存的180万元留抵税额变为退税，该企业将资产高价卖给符合留抵退税条件的下游关联企业B，并开具增值税专用发票销项税额180万元，之后将企业注销。B企业虚假抵扣180万元进项税额后，将虚假产生的180万元留抵税额申报了退税。可见，不具备留抵退税条件的企业，通过转嫁留抵骗取退税的关联交易需要关注。
04利用进项转出，暗增留抵税额骗取退税
当期增值税应纳税额计算是否准确，与进项税额转出密切相关。特别是当纳税人发生既适用一般计税方法，又兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额时，当期不得抵扣进项税额是由“当期无法划分的全部进项税额”乘以“当期简易计税方法计税项目销售额和免征增值税项目销售额”，再除以“当期全部销售额”计算而来。
因此，只要纳税人将无法划分的全部进项税额归集在简易计税等不得抵扣项目收入较少的纳税申报期进行计算，就会导致当期进项税额转出变小，可抵扣的进项税额变大。甚至将本属于简易计税或免税项目的进项发票，归集在一般计税项目下，用于抵扣进项税额，虚增留抵税额。主要表现为一般计税项目增值税税负过低，甚至为零，而简易计税项目纳税正常。如果建筑安装纳税人涉及跨区经营预缴增值税，在《增值税及附加税费预缴表》中会长期出现预缴余额，结构分析显示这些余额均是一般计税项目按2%预征率形成的预缴税款。
比如某批发行业企业，符合微型企业标准。税务人员审核发现，这家2018年1月成立的增值税一般纳税人，2019年3月期末有留抵税额15万元，2022年3月发生一般计税项目收入200万元（适用税率为13%），发生免税项目收入100万元。当期取得增值税专用发票进项税额40万元，其中用于免税项目24万元。上期期末留抵税额25万元，进项构成比例为100%。
2022年4月，该企业将存量与增量留抵税额同时申报退税，并将用于免税项目的进项税额转移至一般计税项目下抵扣，其当期申请退还的存量留抵税额为15（15×100%×100%）万元，当期增量留抵税额为24[（40 25）-200×13%-15]万元，当期申请退还增量留抵税额为24（24×100%×100%）万元。
而按实际情况，该企业当期允许退还的存量留抵税额为15万元，其当期增量留抵税额不是24万元，应为0[（40-24 25）-200×13%-15]万元，当期允许退还的增量留抵税额应为0（0×100%×100%）万元。可见，该企业虚假申报留抵退税24万元，需要特别注意企业进项税额归集、转出处理是否合理准确。
05利用优惠政策，叠加套取多重退税
增值税即征即退和先征后返，是又一种还税于民的税收优惠方式。如果享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策的纳税人，办理即征即退后，开具的增值税专用发票流转至下游企业供其抵扣进项，会造成同一流向的增值税税款，上、下游企业分别享受3%税率即征即退和13%税率留抵退税的重复退税。
主要表现为上游享受即征即退企业，利用税收减免和地方财政扶持返还作为盈利保底，向下游企业虚开或实开增值税专用发票，使下游企业可抵扣进项税额后骗取或套取留抵退税。这方面，以软件制造和残疾人较多的福利企业及综合资源利用行业问题比较突出。
例如，税务部门发现，2018年5月成立的A软件开发企业为增值税一般纳税人，符合即征即退政策条件，2022年4月销售1000万元自产软件给B机械制造厂，开具增值税专用发票销项税130万元。根据现行政策，A企业可享受增值税实际税负超过3%部分即征即退政策，在当期申请办理了100（130-1000×3%）万元退税。下游B企业符合增值税留抵退税条件，在抵扣130万元进项税额后申报留抵退税130万元。A、B两家企业共计办理退税230万元，而实际入库税款只有130万元。
如果A企业在享受即征即退政策的同时，还对外虚开增值税专用发票，那么下游B企业申报留抵退税的虚假成分会水涨船高，涉税风险更大。因此，要注意享受即征即退类税收优惠的企业对外开具发票业务是否属实。
06贵州查处一物流运输企业骗取留抵退税案
贵州省黔西南州税务局稽查局运用税收大数据分析，依法查处贵州重卡物流运输有限公司骗取留抵退税案件。经查，该公司通过个人收款方式隐匿机动车融资租赁收入等手段，骗取留抵退税315.5万元。税务稽查部门依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
07河南查处一商贸企业骗取留抵退税案
河南省郑州市税务局稽查局根据税收大数据分析线索，依法查处郑州开为商贸有限公司骗取留抵退税案件。经查，该公司通过隐匿销售收入、虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税34.9万元。税务稽查部门依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
08云南查处一电子科技企业骗取税收优惠案
云南省税务局稽查局联合公安等部门运用税收大数据分析，依法查处云龙县偶然电子科技有限公司骗取增值税即征即退税款案。经查，该企业通过编造虚假研发信息、报送虚假备案资料、进行虚假纳税申报等手段，违规享受增值税即征即退政策骗取税款645.1万元。此外，涉案企业还虚构经营业务活动，虚开增值税专用发票60份，价税合计金额5559.2万元。云南省税务局稽查局依法追缴该企业骗取的增值税即征即退税款，并处2倍罚款。涉案企业法定代表人陈燕军已被公安机关以涉嫌逃避缴纳税款罪逮捕。
09福建省税务部门依法查处一起骗取留抵退税和偷税案件
为确保大规模增值税留抵退税政策落实落细、落准落稳，福建省税务局稽查局严厉打击骗取留抵退税违法行为，根据税收大数据分析线索，组织福州市税务局稽查局依法查处了福州市大师兄服饰有限公司骗取增值税留抵退税案件。
经查，该公司通过隐匿销售收入、进行虚假申报等手段，共计偷税75.35万元、骗取留抵退税23.28万元。福州市税务局稽查局依法追缴该企业偷税税款75.35万元，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款并加收滞纳金；追缴骗取的留抵退税款23.28万元，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
10青岛市税务部门依法查处一起骗取留抵退税案件
4月1日实施大规模增值税留抵退税政策以来，青岛市税务部门按照税务总局部署要求，采取一系列有力举措，认真抓好政策落实。退税辅导“智能画像”，退税申请“智能预填”，退税审核“智能辅助”。对符合条件的纳税人，优化留抵退税办理流程，助力市场主体充分享受政策红利。同时，为让留抵退税资金真正退到符合条件、合法经营的纳税人手中，青岛市税务局稽查局加强税收大数据分析和风险防控，对骗取留抵退税违法行为“露头就打、打早打小”，为增值税留抵退税工作顺利实施保驾护航。
近期，青岛市税务局稽查局根据大数据分析线索，依法查处了青岛市源佳木业有限公司骗取增值税留抵退税案件。
经查，该公司通过现金收款不申报等手段，隐匿销售收入41.39万元，减少销项税额，骗取留抵退税4.37万元。青岛市税务局稽查局依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
11四川省宜宾市税务部门依法查处一起骗取留抵退税案件
大规模增值税留抵退税政策实施以来，四川省宜宾市税务部门牢固树立“早退、快退，退准、退稳”的意识，切实加快退税办理进度，助力市场主体充分享受政策红利。同时，加强税收大数据分析和风险防控，依法严厉打击骗取留抵退税违法行为。
近日，根据税收大数据分析线索，宜宾市税务局稽查局依法查处了宜宾永乐古窖酒业股份有限公司骗取增值税留抵退税案件。经查，该公司通过关联交易隐匿销售收入、进行虚假纳税申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税41.96万元。税务稽查部门已依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
宜宾市税务局稽查局有关负责人表示，下一步将持续加力、重拳打击恶意造假虚开骗取留抵退税违法行为，让留抵退税资金真正退到符合条件、合法经营的纳税人手中，持续营造法治公平的税收营商环境。
12大连市税务部门依法查处一起骗取留抵退税案件
为确保大规模增值税留抵退税政策落实落细、落准落稳，大连市税务局稽查局严厉打击骗取留抵退税违法行为，近期根据税收大数据分析线索，依法查处了大连源函运输有限公司骗取留抵退税案件。
经查，该公司通过个人收取销售款隐匿公司销售收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税9.75万元。大连市税务局稽查局依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
13四川省税务部门依法查处一起骗取留抵退税案件
4月1日实施大规模增值税留抵退税政策以来，四川省税务部门按照税务总局部署要求，采取一系列有力举措，认真抓好政策落实，从数据靶向定位“应退名单”到精准化“清单式”宣传辅导，从“一键式”简易化享受到“全链条”办理流程打通，助力市场主体充分享受政策红利。同时，为让留抵退税资金真正退到符合条件、合法经营的纳税人手中，四川省税务局稽查局加强税收大数据分析和风险防控，重拳打击骗取留抵退税违法行为。
近日，根据税收大数据分析线索，四川省税务局稽查局依法查处了四川金金樽酒业有限公司骗取留抵退税案件。经查，该公司通过个人收取销售款隐匿公司销售收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税163.19万元。税务稽查部门依法追缴该公司骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
14河北查处一生产企业骗取留抵退税案
税务总局驻北京特派办组织河北省承德市税务稽查部门根据税收大数据筛选的疑点线索，联合公安部门查处某生产企业涉嫌取得虚开发票虚增进项税额、骗取留抵退税案件。经查，该企业取得虚开发票29份，骗取留抵退税19.31万元。目前，税务部门已将该案件移送公安机关立案侦查，将依法从重处罚并追究相关人员刑事责任。
15广东查处一中介服务企业骗取留抵退税案
广东省珠海市税务稽查部门根据举报线索分析发现，某中介服务企业涉嫌取得虚开发票虚增进项税额、骗取留抵退税4.1万元，且存在对外虚开发票疑点。经与公安部门联合调查，确定该企业为一个通过接受虚开发票骗取留抵退税犯罪团伙实际控制的企业之一。目前，税务部门已将该案件移送公安机关立案侦查，将依法从重处罚并追究相关人员刑事责任。
16江西查处一矿业公司骗取留抵退税和偷税案
江西省赣州市税务稽查部门依据大数据分析，查处大余县闽鑫钨业有限公司骗取增值税留抵退税和偷税案件。经查，该企业通过个人收款不申报隐匿销售收入818.15万元，还通过注册空壳小规模纳税人企业违规享受低税率或者免征优惠转移销售收入1337.3万元，共计偷税365.04万元、骗取留抵退税78.64万元。税务稽查部门依法追缴企业偷税款共计365.04万元，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款、加收滞纳金；追缴企业骗取的留抵退税78.64万元，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处2倍罚款。
17西藏查处一商贸企业骗取留抵退税案
西藏拉萨市税务稽查部门根据自治区局税收大数据分析线索，查处西藏鸿俐轮胎商贸有限公司骗取增值税留抵退税案件。经查，该企业通过个人收取销售款隐匿公司销售收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税30.5万元。税务稽查部门依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
18辽宁查处一交通运输企业骗取留抵退税案
辽宁省辽阳市税务稽查部门依据上级风险推送线索，查处辽阳市双合货物运输有限公司骗取增值税留抵退税案件。经查，该企业通过利用个人银行卡收取运费隐匿公司营业收入、进行虚假申报等手段，减少销项税额，骗取留抵退税10.81万元。税务稽查部门依法追缴该企业骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，拟处1倍罚款。
国家税务总局稽查局有关负责人表示，下一步，税务部门将会同公安等部门，持续加大打击力度，严肃查处骗取留抵退税违法行为，特别是运用税收大数据精准发现、重拳打击团伙式造假虚开骗取留抵退税，为留抵退税政策落准落稳保驾护航。对非主观故意违规取得留抵退税的企业，约谈提醒，促其整改；对恶意造假骗取留抵退税的企业，依法从严查办，按规定将其纳税信用直接降为D级，采取限制发票领用、提高检查频次等措施，同时依法对其近3年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查其上下游企业。涉嫌犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。
以上来自总局及各地税务机关公布案例，转载须注明出处。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
