销售额确认，差额纳税，视同销售

回顾总结-差额计税

1.有形动产的融资租赁，可以扣利息，可以扣车购税，含本金，可以抵扣

2.融资售后回租，按贷款走，不含本金，是还本付息。

3.金融商品

4.经纪代理

5.航空

6.客运车站

7.旅游

8.建筑

9.房开

10.人力资源外包

11.个人对外卖住房

（差额纳税没有 贷款服务，包装物抵押金）

（贷款服务是全额）

（保本收益是贷款）

补充

金融服务4类业务

贷款（全额计税）

直接收费金融服务（全额计税）

金融商品转让（差额）销项税额=卖出-买入 再价税分离

保险（全额计税）

航空运输及销售代理企业

1.销售额里可以扣掉代收机场建设费，代收其他航空收的费用也要扣。

2.代收国外航班，也可以扣

客运场站服务

客运场站手的全部钱（全部价款和价外费用）扣除运费，只收手续费（差额）

旅游服务

收的全部钱 扣去住宿费，餐饮费，交通运输费，签证费，门票费的余额，作为销售额，反正就是收取一点服务费（差额）

建筑服务

简易计税

分包出去的

全部价款和价外费用 扣除分包款的余额作为销售额

口诀:建筑简易扣分包

注意

一般计税方法不让扣分包款，只有简易计税可以扣分包款

这里可以问一下为什么？

一般计税方法可以拿到专票，可以抵扣进项

房地产开发企业

1. 我从政府手中拿地，一级市场，政府不开专票，只开财政收据，相当于，我购买了一块土地，我抵扣不了进项，直接从销售额里扣假如我把建好了的房子卖了，我是可以减去从政府拿地的钱，剩下的余额作为销售额，计税
2. 从有地的企业拿地，从开发商手里拿地，二级市场，开发商会给我开专票，我可以抵扣进项

全额记作销售额，然后抵扣进项

注意

房地产一般计税法，可以扣地价款，简易不能扣

建筑服务是简易可以扣，一般不能扣

总结口诀-差额

金融商品买卖差

经纪政府和事业 （政府性基金行政事业单位）

融资租赁要辨析 （融资含本金，租赁不含）

扣除税率皆有异

航空扣除代建费 （手续费）

客运场站扣运费 （手续费）

旅游不含食住行 （服务费）

签证门票接团费 （服务费）

建筑简易扣分包 （ 建筑简易计税差额）

房开政府土地价 （房开一般计税差额）

人力外包和派遣 （简易扣，按5%交税）

扣除工资和保险 （全额按照3%征税，简易差额按照5%）

差额纳税需要的凭证

1.支付境内单位个人，以 * 发票 * 为凭证

2.支付境外单位个人，以 * 签收单据 * 为凭证

3.缴纳的税款，以 * 完税凭证 * 为凭证

注意

不能扣税又扣额

视同销售9种

1.委托代销

2.代销

3.机构直接的移送

4-8.集体福利，个人消费，投，分，送

9.无偿提供的

视同销售必须按顺序

1 先找自己同类的平均售价

2 再找别人同类的平均售价

2 最后再组价计税

组价公式

组成计税价格=成本X（1 成本利润率）

销售价=成本 利润

利润率是国家税务局确认的