计税依据——应纳税所得额
一般规定
定额或定率扣除 | 工资薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营交所得；劳务报酬所得；特许权使用费所得；稿酬所得；财产租赁所得 |
按会计核算金额扣除 | 个体工商户的生产、多少经营所得；财产转让所得 |
以收入全额为计税依据 | 利息、股息、红利所得；偶然所得；经国务院财政部门确扣定征税的其他所得 |
（一）一般情况下，工资薪金所得应纳税额的计算
1.税率：5%～45%的7级超额累进税率
2.纳税期限：月
3.应纳税所得额=每月收入-3500或4800元
（1）2011年9月1日起，费用扣除额为3500元/月
（2个税）附加减除费用：1300元
个人所得税①在中国境内工作取得工资、薪金所得的外籍人员、华侨、港澳台同胞；
②在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。
4.应纳税额＝应纳税所得额适用税率－速算扣除数
【例题单选题】在天津一扣外商投资企业中工作的美国专家2014年8月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。其应纳的个人所得税为（ ） A.1465元 B.1305元 C.1040元 D.485元 | |
『正确答案』D 『答案解析』 应纳税所得额=10000-3500-1300=5交200（元） 应纳税额=520020%-555=485（元） |
（二）个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算
单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
全年一次性奖金
确定税率和速算扣除数 | 计算应纳税额 | |
（1）当月工资超过费用扣除额 | 商数=全年一次性奖金/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 | 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率－速算扣除数 |
（2）当月工资未超过费用扣除额 | 商数=（全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数 | 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率－速算扣除数 |
注意
15200.一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
2.雇员取得除全年一次性奖金以外的其他多少各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工个人所得税资、薪金收个税入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题计算题】李丽为中国公民，2013年12月份的工资为3300元，12月31日又一次性领取5370年终奖24200元。请计算李丽取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 | |
『正确答案』 ①商数=[24200-（3500-3300）]12=20052000（元） 适用的税率为10%，速算扣除数为105 ②应纳税额=[24200-（3500-3300）]10%5370-105=2295（元） |
有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
