最近老王遇到了一个这样的问题，A公司为增值税小规模纳税人，2019年5月1日签订租赁合同将其2税率015年取得的20亩土地的使发票用权出租给了B公司，月租金15万元，租金按年支付，且为B公司开具了2019年5月-2020年4月的租赁费发票，价税合计为180万元，那一次性取得的租金收入该如何缴纳增税率值税及企业所得税？

首先来看一下增值税

财税[2016]47号《 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面多少推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵增值税扣等政策的通知》第三条第（二）项规定：

纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

税总[2016]年16号[ 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告房租]第四条第(一)项规定:

单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

A公司收取租金应缴纳增值税=180/（1 5%）*5%=8.57（万元）

再来看一下企业所得税

国税函（2010）79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税多少收问题的通知》第一条规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议增值税规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或是协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上房租述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

也就是说，A公司出租土地使用权，一次性收取租金180万是。

2019年确认所得税收入=180/（1 5%）/12*8=114.28万元；

2020年确认所得税收入=180/（1 5%）/12*4=57.14万元。

特别提醒

1、一次性取得的跨年租金收入会导致当年申报增值税时确认的收入大于申报企业所得税时确认的收入；

2、当增值税收入与企业所得税收入不一致时，税务机关可能会让企业出具情况说发票明，只要在情况说明中，把公司开票及实际收入情况写明就OK了。

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