1、销售自己使用过的适用简易征收的固定资产，如何填报申报表？

销售自己使用过的适用简易征收的固定资产，如何填报申报表？

答：一、一般纳税人

一般纳税人销售自己使用过的适用简易征收的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。

纳税申报表的填写方法是先填写3%征收率销售额，再填写1%减征额：

（一）填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》

在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”对应的各列

（二）将1%减征额填报在《增值税减免税申报明细表》的相关栏次，通过表间勾稽关系在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第23行“应纳税额减征额”体现1%的减征额。

选择按照2%减征计税的一般纳税人，只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。

如果一般纳税人为了开具专票而放弃2%减征优惠，可以适用3%征收率计算缴纳增值税。从此情形下，只需要通过《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售明细）》在第11行“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”对应的各列填写相关数据即可。

二、小规模纳税人

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告[2016]13号）规定，如果季度销售额不超过九万的，直接在申报表第10栏或者11栏填写当季的销售额（该销售额是指包含销售使用过的固定资产的销售额）。如果季度销售额超过九万的需将3%计算出来的不含税销售额填在第7栏，同时减免的1%填写在16栏，还需要填写增值税减免税申报明细表。

高顿 成就你财税职业梦想！

来源：高顿财税学院

高顿君还给你准备了

118张财务人常用Excel表格

一套完整的财务流程

史上最全的《内控制度》