收回代垫进口增值税怎么入账(代垫运费增值税计入应收账款吗)

一、销售方承担运费

（一）甲公司账务处理

借：银行存款 113万

贷：主营业务收入——某型设备100万

应交税费——应交增值税（销项税额）13万

借：销售费用——运费 1万

应交税费——应交增值税（进项税额）0.09万

贷：银行存款 1.09万

（二）乙公司账务处理

借：固定资产——某型设备100万

应交税费——应交增值税（进项税额）13万

贷：银行存款 113万

（三）A物流企业账务处理

借：银行存款 1.09万

贷：主营业务收入——运输收入1万

应交税费——应交增值税（销项税额）0.09万

二、购买方承担运费

如上例子，我们假定合同同时约定，甲公司负责给乙公司送货到门，但运输费用由乙公司承担。同日，甲公司以银行转账方式代乙公司向A物流企业（增值税一般纳税人）垫付运费1.09万元，并收到A物流企业（查明相关合同后）向乙公司开具的增值税专用发票一张，票面注明金额1万元，税额0.09万元，价税合计1.09万元。当日，A物流企业将合同约定某型设备一台送至乙公司交付妥当（所开增值税专用发票随设备一并由送货人员带给乙公司）。乙公司同时将上述两张增值税专用发票勾选确认。乙公司依约定于十日后向甲公司转账支付114.09万元。

（一）甲公司账务处理

借：应收账款——乙公司113万

贷：主营业务收入——某型设备100万

应交税费——应交增值税（销项税额）13万

借：应收账款——乙公司 1.09万

贷：银行存款 1.09万

借：银行存款 114.09万

贷：应收账款——乙公司 114.09万

注，同时符合以下条件的代垫运输费用，不构成甲公司此项业务的“销售额——价外费用”：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

注：代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

（二）乙公司账务处理

借：固定资产——某型设备101万

应交税费——应交增值税（进项税额）13.09万

贷：应付账款——甲公司114.09万

借：应付账款——甲公司114.09万

贷：银行存款 114.09万

（三）A物流企业账务处理

借：银行存款 1.09万

贷：主营业务收入——运输收入1万

应交税费——应交增值税（销项税额）0.09万