都知道从今天起《契税法》开始正式实施，为啥？因为所有买过房的，以及准备买房的都十分关心契税，契税税率的细微变化，都关联着小伙伴们的皮夹子！
其实，今天，2021年9月1日起开始施行的还有一部税法叫《中华人民共和国城市维护建设税法》，同时废止的是1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。
当有关财税专家向周到君安利它的时候，周到君一脸抗拒……
What?
城市维护建设税是啥？跟我们普通人有什么关系呢？
当然，事实证明，周到君的傲娇完全源自于无知！
城市维护建设税，简称城建税，跟个税、增值税、消费税……这些普通人逐渐耳熟能详的税种比起来，它虽然存在感并不强，但实际上却关系着我们每个人！
一起来上课吧……
税法知识小黑板！！
城建税在设立之初是一种用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设的税种。
它作为一种附加税，本身没有特定的课税对象，而是以缴纳增值税和消费税的单位和个人为纳税人，纳税义务发生时间也与增值税、消费税一致。
换个最简单直白的话说，绝大多数情况下，但凡你需要缴纳增值税或消费税的时候，就同时需要缴纳城建税。只是在日常生活中，城建税的名字常常被隐去，被记名为“附加税”。
众所周知，增值税或消费税最后都是由消费者负担的，小伙伴们是不是突然发现，城建税的确不只是企业的事儿，果真跟我们普通市民也密切相关呢！
比如，我们卖房，除了要交个税，还需要缴纳增值税！而增值税涉及的附加包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
再比如，你买香烟、买白酒、买珠宝……这些商品的价格里就包含了消费税，有消费税存在就有城建税的存在。
好了，既然已经摆正了城建税的地位，那么我们就开始讲正事儿吧！
下面，周到君就带着大家一起梳理以下《中华人民共和国城市维护建设税法》中的几个关键点↓↓↓
关键点1>>
取消专项用途规定
周到君在之前的小黑板里已经说过了城建税当初设立的初衷，在《暂行条例》里，它是一种专款专用的税种。也就是说，城建税只能用作保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设。
但在《城建税法》中，不再规定城市维护建设税专项用途。据税务专家介绍，其实，随着预算制度的不断改革，自2016年起城市维护建设税收入已由一般公共预算统筹安排，不再指定专项用途。
关键点2>>
厘清城建税计税依据
城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下称两税）税额为计税依据。
依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额（以下简称留抵退税额）后的金额。
依法实际缴纳的消费税税额，是指纳税人依照消费税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的消费税税额，扣除直接减免的消费税税额后的金额。
应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。
因纳税人多缴发生的两税退税，同时退还已缴纳的城建税。
两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城建税。
关键点3>>
明确“纳税人所在地”，税率有差别
城建税税率根据纳税人所在区域不同分3档：
纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
所以……问题又来了！
“纳税人所在地”是决定税率的关键，而这个定义各地不同。上海又是如何规定的呢？
上海市财政局、国家税务总局上海市税务局特别发布了《关于城市维护建设税有关征收事项的公告》，明确以下内容：
① 城市维护建设税纳税人所在地，除另有规定外，按照纳税人取得登记证照上记载的地址确定。
② 实行增值税、消费税汇总缴纳的纳税人，总机构、分支机构分别以其所在地确定城市维护建设税适用税率。
③ 纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
④ 预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率就地计算缴纳城市维护建设税。
⑤ 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，按代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的地点确定城市维护建设税适用税率。
⑥ 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按缴纳增值税、消费税的地点确定城市维护建设税适用税率。
⑦ 海洋油气勘探开发所在地在海上，不属于市区或镇，城市维护建设税的适用税率为1%。
⑧ 对实行免抵退税办法的出口企业，其经税务部门核准的增值税免抵税额，应纳入城市维护建设税的计征范围。
关键点4>>
这些优惠政策继续执行！！
《暂行条例》废止，《城建税法》正式实施，大家都会关心的一个问题就是，原有的优惠政策能否继续执行！
喜大普奔的是……以下6大优惠政策继续执行：
① 对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金，免征城市维护建设税。
② 对上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金，免征城市维护建设税。
③ 对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
④ 自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城市维护建设税。
⑤ 自2019年1月1日至2021年12月31日，实施扶持自主就业退役士兵创业就业城市维护建设税减免。
⑥ 自2019年1月1日至2025年12月31日，实施支持和促进重点群体创业就业城市维护建设税减免。
关键点5>>
增加增值税留抵退税规定
为避免增加留抵退税企业的负担，2018年，财政部、税务总局发文明确，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。
《城建税法》将现行规定上升为法律，明确从城市维护建设税的计税依据中扣除期末留抵退税退还的增值税税额。
留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。
别懵，财税专家给周到君举了栗子：
A企业纳税人所在地在市区，适用城建税税率为7%。7月份需要缴纳增值税50万元，上个月申请并取得增值税留抵退税30万元。
那么，A企业需要缴纳的城市维护建设税税额为：（50-30）×7%=1.4（万元）
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