一般来说，押金不属于增值税征收范围，账务上一般是通过挂往来科目处理， 接收方做“其他应付款”，支付方做“其他应收款” 。但以下这4种情况需要注意了：

一、押金未归还

当接收方未归还支付方押金：因支付方违约而未履行合同，或月底时接收方与支付方协商不退还押金等情况，此时押金转为接收方价外费用，需要缴纳增值税，同时确认的收入或营业外收入也要计入企业所得税。

二、押金抵减事项

双方根据合同或约定将押金作为抵减事项，比如押金抵减租金，或者押金抵减后期其他涉及的费用等双方约定的事项，此时押金的性质已经转变为交易款项，需要根据实际业务确认增值税，企业所得税根据确认的收入也计算在内。

若押金在合同或协议中未明确注明，并且也没有可出具的合理和真实的凭据，那么按规定是需要作为交易价款进行缴纳增值税的，否则会有税务风险。

以押金名义收取的会员费、注册费等，并不是以担保标的物或服务为主要目的收取的费用，实质上为收入项目的，这就需要按实际交易内容进行开票并缴纳税款。

所以收到的押金在保持“押金”本身性质时，是不用开具发票和缴纳税款的，当其本身性质发生转变时就会产生相关纳税的义务了。

除了以上情况的押金涉税事项外，对押金征收增值税还有一种特殊情况就是包装物押金，比如说以下几种情况：

1、包装物押金与销售的货物分别核算：不并入销售额征税；

2、包装物押金与销售的货物未分别核算：并入销售额征税；

3、包装物押金逾期不收回：并入销售额征税；

4、包装物押金超过一年时间未收回：并入销售额征税；

5、酒类产品（除黄酒啤酒外）包装物押金：并入销售额征税；

6、黄酒啤酒包装物押金：不并入销售额征税（黄酒啤酒的酒瓶可退回，其它酒类不会)。

总的来说，押金看似是小事儿，但也要细心处理。搞定押金小场面，遇到查账不丢面！

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