年终奖一次性申报和综合所得申报(全年一次性奖金单独申报和综合申报哪个好)

大多数企业有全年一次性发放奖金的习惯，奖金发了，可是个税怎样计算划算却很让人伤头脑。今天，我们就来说说这个一次性奖金怎样申报个税的问题。

首先，我们来确定一次性奖金的定义以及发放的方式，全年一次性奖金与其他奖金应区别对待：

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）及《关于印发<个人所得税征税业务指引（二）>的通知》（穗地税发〔2006〕84号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等个人所得税扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金，同时也包括年终双薪、年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。而纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，不属于全年一次性奖金，一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得。

同时规定中还指出，在一个纳税年度内，对于每一个纳税人，年终一次性奖金的计税方法只允许采用一次。若纳税人在一个月度内分次取得属于全年一次性奖金性质的收入，以一个月为一次，可以将其合并后单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；若纳税人在一个年度内不同月份分次取得属于本年度和上年度（或下年度）全年一次性奖金性质的收入，则只允许选择其中一次采用年终一次性奖金的计税方法计缴税款。

根据规定，我们知道了，一次性奖金是指全年的考核性质，还有就是发放的形式是一次性发放，不能是分次。如果按月分次发放就并到一个月里计算个税，按年分次发放就只能按一次计算个税。

确定了定义问题，我们就可以来说说怎样计算个税可以达到节税的目的。我们还是来看看有什么税务政策可以使用：

根据《关于个人所得税法修改后有关 衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。　

也就是説在过渡期，可以选择不并入当年综合所得，也可以选择并入当年所得。那么并与不并哪个更有利呢？我们用例子来比对下：

【举例】：居民个人小刘2020年1月从单位取得2019年度全年绩效奖金48000元，2020年全年工资120000元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除12000元。如何计缴个人所得税?

(1)如选择全年一次性奖48000元单独计税：

确定适用税率和速算扣除数：48000÷12=4000(元)适用税率10%，速算扣除数210。

全年一次性奖应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年应纳个人所得税：4590 2280=6870(元)

(2)如选择全年一次性奖48000元并入2020年综合所得计算纳税：

全年应纳个人所得税：(120000 48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)。