会计准则应用指南2020 货币资金(你是我心中的太阳2020 电视剧)

货币资金是每家企业都有的，货币资金的内部控制是最简单的，同时非常容易出现问题的。

货币资金管理范围

根据内部控制指引 - -货币资金管控中要求对货币资金的收支和保管业务建立严格的授权审批制度，

办理货币资金的不相容岗位应当分离。相关机构和人员应相互牵制，确保货币资金的安全。

其中，货币资金是指拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金，也包括各类票据。

从公司层面看，货币资金的风险：

资金的安全性管理风险：挪用、侵占、抽逃、欺诈。

货币资金使用过程中的风险：调度不合理，导致营运不畅、预算不准确、应收账款周转不畅。

资金短缺风险：短借长投，营运资金缺失，造血机制不足。

以下通过案例详细为大家说明。

【案例一】某公司主营房产业务，其下属物业子公司物业部缴纳房屋租赁备案费1万元，因为已提出用款申请，出纳将收取的房租中直接支付给收款单位。

【关键风险点】审批环节、收付环节

【控制措施】1.收支点控制措施。控制现金坐支，当日现金收入及时送存银行。

2.审批环节。未经授权不得经办货币资金收付业务，明确不同级别人员权限；单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

3.完善支付流程。完整的支付流程为：支付申请--支付审核--支付复核--办理支付。

【案例二】抽查出纳现金日记账，在盘点日（2021年1月21日）只登记到2020年10月31日为止，还有2个多月的现金日记账尚未登记。

【关键风险点】记账环节

【控制措施】1. 全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。

2. 出纳根据收付款凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记明细分类账，会计主管登记总分类账。

【案例三】2020年12月保安队长报销餐补1110元，出纳说已付款，保安队长称未收到现金，两人去调监控查实。

【关键风险点】收付环节

【控制措施】付款后在原始凭证上加盖“现金付讫”，“银行付讫”印章并由领款人在报销凭证上手签“已领款”并签名。