增量留抵退税的第二个阶段怎么退(增量留抵退税第二次退税以什么为基础)

增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

存量留抵退税以2019年3月31日期末为标准，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。即2019年3月31日与当期期末留抵税额孰低确定。

举例

A公司属于微型企业一般纳税人，2019年3月31日期末留抵税额10万元，2022年3月底期末留抵税额200万。则存量留底为10万元，增量留底为190万元。即该企业的留抵税额既有增量又有存量的，纳税人自行选择，既可选择一种，也可以都选择。微型企业可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。一次性退还存量留抵税额=10万元*进项构成比例*100%=10万元，再申请增量留抵退税额=（200-10）*进项构成比例*100%=190万元

注意

1、申请存量留抵退税的时间安排。

1）微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

2）小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

3）制造业等行业中的中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

4）制造业等行业中的大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

2、申请退还增量留抵税额均可自2022年4月纳税申报期起申请就可以。

符合条件的小微企业和6大行业（"制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”），可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额，即按月退还。本次留抵退税有留抵就退，并没有金额的限制。

3、不管是申请退还增量留抵税额还是申请存量留抵退税，都是要考虑进项构成比例的。