成品油消费税管理以进控销(现行消费税政策中成品油纳税环节是)

郭晓蓓/文 今年以来，国内成品油共经历了五次涨价和一次搁浅。目前，全国大多数地区92号汽油零售限价在7-7.1元/升，多数地区汽油价格进入“7元时代”。

3月29日，国家发改委网站发布消息，自2019年4月1日0时起，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元，折合升价92号汽油下调0.18元/升，0号柴油下调0.17元/升。以50升汽车油箱的标准测算，加满一箱92号汽油将少花9元左右。

这次降价，是因为成品油增值税的调整。3月21日，财政部、税务总局、海关总署曾联合印发《关于深化增值税改革有关政策的公告》，决定自4月1日起降低部分行业增值税率。根据公告，成品油增值税率迎来3%的降税政策。4月1日的降价，将成为国内成品油价年内首降，多数地区的汽油价格也将再回“6元时代”。

减税对成品油行业上下游会有不同程度的影响。

2018年以来，国家在成品油税费环节管控不断加码，地方炼厂避税难度增加，而整个成品油市场供应已处于饱和状态，炼油利润缩水，炼厂运营成本压力增加，部分地方炼厂运营艰难。据卓创资讯统计，去年5月财税部印发《关于调整增值税税率的通知》，成品油增值税税率由17%降至16%，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低75元和65元。目前，成品油行业现行的增值税税率为16%。根据公告，炼油板块成品油增值税由16%下调至13%，将直接影响成品油出厂环节缴纳的税费额度。按当前油价来推算，增值税减负的幅度再加上影响到部分附加税的额度，一升汽油的减税额度在0.21元，折算成吨价在280多元，对于炼厂的纳税优惠比较明显。根据此次降税幅度，预计国内汽、柴油最高零售价格每吨降低约230元左右。此时减税政策的推出，有助于缓解炼厂税费成本压力，增强企业活力。因为对于成品油行业而言，国内油品市场供需矛盾突出，尤其是独立炼厂。增值税税率的降低能进一步的降低企业资金压力，释放流动资金，提高企业的市场活跃度。粗略测算，以2018年汽油全年产量及均价来计，增值税降低3%，大约将释放340亿的税负。

此外，成品油增值税的下调，对终端市场来讲也是一剂利好，消费者用油成本下降，在一定程度上能够刺激成品油市场消费。仅从销项增值税方面考虑，炼厂不调整出厂售价的情况下，每吨汽、柴油可分别少缴税172元和157元；终端零售层面，消费者可享受汽油238元/吨、柴油198元/吨的优惠。此次成品油增值税下调，必将让利于民，对国内成品油市场发展也可起到推动作用。

今年两会上，除了李克强总理在政府工作报告中提到的减税措施外，民盟提以的柴油消费税降低0.6元/升，征税环节适当前移，实施“以进控销”，将成品油消费税征税环节由炼化企业的出厂环节改为进料环节等意见也有很大创新。

目前来看，国家对于成品油征税环节的革新仍是一个摸索中前进的过程。一方面，基于国内能源结构调整的需要，在新能源汽车的全面推进下，汽、柴油消费税降低的难度较大。2018年12月，国家发改委明确规定在汽车行业禁止新建独立燃油车企，表明国家在传统能源汽车行业改革的决心。另一方面，降税的前提需堵住税收漏洞，目前成品油消费税征管环境仍需完善，需继续加强产、销、用三方的税票监管。