个人佣金税前扣除(个人所得税佣金扣除标准)

佣金是指代理人或经纪人为委托人介绍生意或代买代卖而收取的报酬，公司给个人的佣金税务上是怎么规定的呢？

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举个例子

小张给A公司（非保险企业）介绍了一份20万的合同，并约定给小张税后佣金5000元，同时A公司额外为小张代扣代缴个税，佣金发票涉及多少税款，公司承担的个税能在企业所得税税前扣除吗，佣金能全部扣除吗？

一、小张在税务局代开了5000元的增值税普通发票

1、增值税，5000/1.03*3%=145.63元

2、城建税和附加，145.63*12%=17.48元

3、个人所得税，5000/1.03*（1-20%）*20%=776.70元

（1）计算方法，企业预扣预缴税款=（劳务报酬所得-减除费用）*预扣率-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000的，减除费用按800元计算；每次收入4000以上的，减除费用按收入的20%计算。

（2）企业为个人承担的776.70的个税不能在企业所得税前扣除，需进行纳税调整。

4、可以税前扣除的佣金

根据税法规定，一般企业佣金税前扣除比例为收入金额的5%，扣除限额为200000*5%=10000元，而A公司发生的佣金是5000元，所以A公司可以按照5000元在企业所得税税前扣除。

二、A公司将5000换算成税前酬金，并让个人按照税前酬金进行开票。

第一步：设含增值税的金额为X；

第二步：设一元一次方程

Ⅹ-增值税-附加税-个人所得税=5000

即，X-X/1.03*3%-X/1.03*3%*12%-X/1.03*（1-20%）*20%=5000

第三步：解方程X=6157.34元，并开具价税合计金额为6157.34元的发票。

①、增值税，6157.34/1.03*3%=179.34元

②、城建税和附加，179.34*12%=21.52元

③、个人所得税，6157.34/1.03*（1-20%）*20%=956.48元

此时企业承担的个人所得税是包含在佣金发票中的，所以可以在企业所得税前根据发票扣除。

④、可以税前扣除的佣金为6157.34元

政策依据：

1、《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕715号）

根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除。

2、《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

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