加强税收优惠政策的风险管理措施(论述利用税收优惠政策的风险及其防范)

改革创新不停步 税务执法更优化

编者按 2021年3月，中办、国办发布《关于进一步深化税收征管改革的意见》，为税务机关深入推进征管改革、加强税务执法规范性建设等工作指明了方向。税收法治专刊B1版聚焦《意见》落实，再次刊发部分省市税务机关一年来在税务执法方面探索实施的制度、措施及其成效。

河北：合成作战精准打击涉税违法

“数据化合成作战，实现了对涉税违法犯罪一体化、高效率的智慧查处侦办模式，大大提升了办案能力，符合深化税收征管改革对利用大数据实施精确执法的要求。”国家税务总局河北省税务局稽查局局长李剑峰说。

近年来，以电信网络等为媒介的涉税违法犯罪逐渐增加，涉税违法犯罪与洗钱、职务类犯罪、诈骗类犯罪交织，给查处侦办取证增添难度。面对复杂形势，河北省税务局深入贯彻落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》，积极探索从源头上补短板、堵漏洞、强监管的制度机制性措施，持续拓展部门协作的深度和广度，探索推进以大数据应用为支撑的警税实体化运作模式，建立省、市两级合成作战机制，有效提升了对涉税违法犯罪的打击能力。

据了解，2020年12月河北省打击涉税违法犯罪数据化合成作战指挥中心挂牌成立后，2021年底又建成了覆盖全省各市的“数据化合成作战中心”，河北省税务局持续推动警税协作机制由协同合作向合成作战转变。截至目前，全省的合成作战中心共配备公安干警93名、辅警276名、税务稽查人员421名，形成了以省级指挥中心为中枢、以各市合成作战中心为作战单元，实体化、合成化、常态化打击涉税违法犯罪的新格局。

2021年初，成立仅1个月的河北省合成作战指挥中心克服疫情影响，快速侦破全国首起虚开增值税电子专用发票团伙案（“闪电1号”），仅用5天时间就摸清了团伙架构，梳理研判数据6400余万条。今年1月，该案侦破入选河北省2021年度“十大法治事件”。2021年3月破获的石家庄市深泽县实体企业小规模纳税人虚开增值税电子专用发票案件（“闪电2号”），为进一步防范和应对虚开电子专票风险积累了经验。2021年9月快速查处的定州“9·15”专案，成为河北省常态化打击虚开骗税成功的第一案，起到了引领作用。

在“信息化建设、数据化实战”理念下，河北省税务局加强情报交互、数据应用和执法联动，实现对涉税违法犯罪行为智能感知、及时监测、有效防控、精准打击。合成作战指挥中心建立了多部门数据共享平台和涉税违法犯罪分析模型库，利用专业技术手段对各部门数据展开深度融合应用与多维穿透分析，提升主动发现、精准研判、规模打击能力，构建起“数据融合、手段共享、优势互补”高效智慧查处侦办模式，推进对涉税违法犯罪行为协同治理。同时，通过对“河北打击虚开骗税动态监控系统”的完善升级，搭建起实时监测虚开发票、虚假申报等违法行为的应用系统，引入电子专用发票风险识别分析指标，增加电子专票监控功能，织密电子专票风险防护网，提高涉税案件查办自动化、智能化程度。

“‘河北打击虚开骗税动态监控系统’可以进行虚开分析研判及新近开票实时预警，我们已经利用该系统连续破获大案要案，取得了显著成果。”河北省税务局稽查局副局长周文祥介绍，在去年“9·15”专案的侦破过程中，前期数据研判小组利用该系统对上百万条涉税和资金数据进行分析，建立分析模型，为后期案件查办最大限度赢得了时间。

“数据研判小组依据税务总局下发的2户企业线索，拓展出涉案企业90户、涉案代理记账公司2户，并集成多方数据资源进行分析，勾画出犯罪团伙‘关系图谱’，为精准开展案件侦办提供了可靠依据。”周文祥说，团伙画像确定后，检查组一方面利用税务新信息手段快速锁定犯罪嫌疑人，精准制导；另一方面由公安干警利用技侦手段，依据相关数据对犯罪分子作案手法、人员活动范围和规律进行分析，45天就一举打掉虚开增值税专用发票团伙，起到了震慑作用，充分展现了数据化合成作战的高效精准。

“数据化合成作战能够取得实效，得益于人员、数据资源、分析研判、查处侦办、打击震慑这‘五个合成’作战模式的强大优势，更离不开一系列制度体系的稳定保障。”河北省税务局党委书记、局长程俊峰表示，河北税务部门将继续落实落细《意见》要求和税务总局工作部署，充分发挥税收大数据作用，积极推进对虚开骗税等违法犯罪行为的精准打击，努力构建外部协作有方、内部合作有力的精诚共治新体系，发挥合成打击涉税违法犯罪效能，为守法纳税人营造公平竞争的营商环境。

浙江：“织网筑墙”让监管更精准

2022年03月29日 版次：05 作者：通讯员 陈龙 黄珣 本报记者 虞立教

《关于进一步深化税收征管改革的意见》为税收执法规范性、精准性建设等工作指明了方向。作为税收治理系统的有机构成，如何落实精准监管，对税收执法的优化发挥着重要作用。

作为全国税务系统精准监管专项试点单位，国家税务总局浙江省税务局按照税务总局“构建严密规范的税费征管体系”要求和浙江省“政府数字化转型”战略部署，锚定“智慧税务”建设目标，不断丰富税务领域精准监管的探索和实践。

早在2019年3月，浙江省税务局就印发了《浙江省税务系统数字管税工程》，明确提出税务数字化转型的重点方向，即健全数字管税工作机制，形成与转变税收征管方式相适应的信息化体系，全面提升税收征管质量和效能。

据浙江省税务局相关负责人介绍，随着数字管税工程的深入实施，浙江省税务局已基本形成了集成、融合、互通的信息化系统架构，构建了业务、数据、技术、安全、基础环境各环节顺畅衔接、高效安全的一体化机制体制。《意见》实施一年来，浙江税务以“税务数字化改革”为抓手，进一步构建了税务数字化体系架构2.0版，扎实推进税收征管数字化升级和智能化改造。

在浙江瑞德电子科技有限公司，企业负责人汪军展示了一份由当地税务部门出具的报告，其中显示该企业近3年的纳税信用级别均为A级，税费优惠政策享受100%，总体“健康状况”良好，但其中有1个与财务指标相关联的涉税项目需要引起关注。为此，企业有针对性地进行了内部自查整改，及时排除了涉税风险。据悉，当地税务部门试点推行动态信用和动态风险体系，根据纳税人行为实时更新信用积分，通过“整合风险维度”“申报表单分析”“一户式集成指标库”等手段，生成包含风险等级、减税账单等内容的“一户式”纳税人缴费人“体检报告”，采取事前服务提醒、事中更正提示、事后快速应对的差异化措施，实施税源精准分类管理。同时，坚持以风险管理为导向，扎实推进税源专业化管理。

精准监管既要精准分类施策，也要精准依法施治。浙江省税务局进一步优化“智慧稽查”建设，以“双随机、一公开”监管和“互联网 监管”为基本手段，建立健全多部门情报分析共享体系，精准打击利用“假企业”“假出口”“假申报”等手段虚开骗税行为，维护税收秩序。

台州市税务局联合公安、检察、海关、外汇管理、人民银行等部门，建立信息交换平台和重大案件“全链条打击”一体化办案机制。今年年初，该平台采用“事先分别严查人员、票流、资金、货单、钱庄等重点环节，事中同步统一收网，事后做好行刑衔接”模式，成功查办了某贸易公司骗税案。该案采取虚开增值税专用发票、虚假收汇、“假自营真代理”等假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税，涉及增值税专用发票1436份，金额总计约1.4亿元，追缴退税款1700余万元，目前涉案企业及多名涉案人员均被追究刑事责任。

据了解，浙江省税务局还联合市场监管、房产管理等部门打通数据通道，优化个人股权转让“数智化”管理和服务，直接对比税务、市管、房管多渠道信息，归集管理同一自然人名下多个合同，有效监管隐瞒收入、虚列原值等逃避税行为。在诸暨市，当地税务部门积极拓展税收共治多跨场景应用，牵头成立全市税收共治工作领导小组，形成38个部门、23个镇街联动工作机制，共同搭建税收共治数据共享平台。通过平台数据分析和深度应用，进一步强化税收风险监控、优化征管举措、开展纳税评估等，充分发挥税收服务经济社会发展的职能作用。

下一步，浙江省税务部门还将进一步强化税收司法保障，协同公安、司法等部门，强化涉税案件查办工作力量，形成跨部门监管合力。加强国际税收协作，完善“一带一路”税收征管合作机制，扩大和完善税收协定网络，优化跨境税源管理与服务。

上海：探索“说理式”执法新路径

2022年03月29日 版次：05 作者：通讯员 梁丁 李琼 李永红 本报记者 高晗

《关于进一步深化税收征管改革的意见》发布以来，国家税务总局上海市税务局持续创新行政执法方式，以问题为导向，落实“说理式”稽查执法新要求，积极探索集税务检查员、税收宣传员和税情调研员于一体的“三员合一”稽查新模式，营造良好的法治化营商环境，促进市场主体公平竞争、共同发展。

上海国兴农现代农业发展股份有限公司由于之前的一次发票违法行为被行政处罚。处罚信息公示后，因招标方对投标人有“不得在三年内存在被相关部门予以行政处罚情形”的要求，该企业面临失去投标资格等问题。

“这让我们切实感受到了失信的不利后果。”该企业财务部经理马艺铭感慨道。随后该企业向上海市税务局第三稽查局申请了企业信用修复。接到申请后，第三稽查局根据最新文件规定，组织专家团队，在认真研判企业符合相关条件后，第一时间协助其完成了信用修复。

税务部门宽严相济的执法理念让企业卸下了“包袱”，投标也顺利进行。马艺铭说：“今后我们将更加主动学习税法，做守法护法的纳税人。”

据了解，为帮助企业打通“信用修复”之路，上海市税务部门与市场监管部门建立了对接机制，税务处罚信用信息修复的跨部门协作机制进一步扩大。以第三稽查局为例，目前已为十余家企业顺利完成行政处罚信息信用修复。

“感谢稽查干部为企业办实事、解难题。”去年8月，上海维可特钢管贸易有限公司的财务负责人给第三稽查局检查四科送来“高效办公鼎力助 情系企业暖人心”的锦旗。

原来，该企业之前因发票协查问题被第三稽查局立案检查。出于生产经营需要办理跨区迁移时，该企业因稽查案件尚未办结导致迁移流程无法继续，遂向稽查人员反映困难。第三稽查局了解相关情况后，第一时间优化检查方案，协调相关部门，畅通案件查办信息流转，在一个月内完成了案件查办全流程工作，帮助企业顺利完成迁移。同时，稽查人员还就发票协查中发现的企业财务内控管理风险、企业关心的增值税电子发票、发票报销管理等问题，给予政策指导和讲解，帮助企业进一步了解税收政策，防范涉税风险，体现了刚性稽查与柔性服务两手抓、两手硬。

上海市税务局第三稽查局主要负责人范佶睿介绍说，粗放式、选择性、“一刀切”执法都不可取，只有准确把握一般涉税违法和涉税犯罪的界限，做到依法处置、罚当其责，同时通过有效运用说服教育、约谈警示等柔性劝导手段，把税务检查、税收宣传和税情调研这三者结合起来，才能让税务执法既有力度又有温度，从而更好地提升企业纳税遵从。

据了解，上海税务部门结合税收宣传月、全市“大调研”等活动，走访企业问计问需，不断优化执法方式。比如，在对一起虚开发票案的上百户受票企业进行自查辅导的过程中，为了提高自查配合效率，提升企业纳税遵从，采取事先向企业播放《东方110》相关案件专题节目的方式，以案说理、以案说法。看完片子后，一家企业法定代表人表示：“从来没想过接收一张不正规发票会带来这么严重的后果，回去之后一定积极配合、认真开展自查，今后也会不断提升财务工作的规范性。”最终，自查问题户率达86.4%。

再比如，上海税务部门还制作了《异议处理》《稽查入户》动画短片，进企业、进园区、进校园播放，深入开展税法宣传；开展税宣“云直播”，吸引300多户大型企业观看，最高热度达2.6万人次。通过这些创新探索方式，在税务稽查中开展以案说法、以案普法，引导企业更准确更全面地认识虚开偷税等违法犯罪行为的性质，明确违法违规行为应承担的法律责任，进而帮助企业提前化解涉税法律风险，增强诚信意识，规范经营行为。

厦门：“以数治税”促智慧稽查

2022年03月29日 版次：05 作者：本报记者 曾霄 通讯员 徐然 陈海敏

近年来，税务稽查信息化检查手段在不断精进的同时，税收违法犯罪行为也日益呈现出智能化、网络化、移动化趋势，防范税收风险的复杂性进一步加大。不法分子在经济利益驱使下，利用种种手段虚开骗税现象时有发生。暴力虚开成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式，主要表现为“空壳企业”在短期存续领票开票后，进行虚假纳税申报或不进行申报即走逃失联。

对于暴力虚开，即使税务机关在开具当月及时发现进行阻断，一些虚开团伙依然通过走逃失联逃避打击。如何破解监管难题？唯有转变思路、创新方式，持续推动“以票管税”向“以数治税”转变。

厦门税务在风险分析研判环节引入“机器学习算法”，研发涉税违法犯罪监测预警模型，打造以大数据算法模型为驱动，以涉税人员关联关系为着力点，以虚开团伙为突破口的全链条风险动态防控网，针对不同风险等级纳税人，分类分级采取事前风险提示、事中阻断、事后查处等风险应对方式，推动税务监管方式手段变革。

同时，厦门税务通过设置虚开风险指标模型、风险快速反应、稽查经侦联合打击等多种途径，加强警税协同作战，实现突出问题联防联治。2020年6月，厦门警税双方联合破获一起集虚开、骗税、偷税多种违法行为于一体的团伙案件，抓获犯罪嫌疑人22名，涉案企业19户，涉案金额4亿余元。成效背后，是稽查大数据应用由“信息孤岛”向内部、第三方、互联网数据源“三融合”的进一步转变，更是《关于进一步深化税收征管改革的意见》中实行警税双方信息化联合办案的有益实践。

该平台以风险纳税人数据等作为样本，在确保警税信息数据安全管理的条件下，建立涉税专题“数据池”共享40余批数据，搭建16个涉税违法犯罪动态监测预警模型，通过集成税务“企业信息优势”和公安“人员信息优势”，对海量经营数据和资金流信息进行高效分析、统计，实现从最初办案时以“户”为单位的单一分析，向“人 户”并重综合分析的功能升级，逐渐形成“数据集成-机器学习-自主分析-动态预警”的智能反馈链条，风险识别命中率达92.7%，用数据赋能智慧稽查新模式。