案列一：高收入人群个税计算

某部门总监2019年月薪21000元，每月附加及其他扣除4500元。无大病医疗。

请问：小王每月预扣预缴税额？全年应纳个税是多少？

解析：每月预扣缴所得额=累计年收入-累计免征额-累计三险一金-累计专项附加扣除-累计其他扣除-累计已预扣预缴税额

全年所得额=21000×12-5000×12-4500×12=11500×12=138000（元）查得税率10%，速算扣除数2520

全年应纳个税=138000×10%-2520=11280元（元），月均940元。此数是每月预扣预缴税额吗？

1-12月预扣预缴税额计算：

1月预扣预缴税额=（11500×1）×3%-0=11500×3%-0=345

2月预扣预缴税额=（11500×2）×3%-0=23000×3%-0=690-345=345

3月预扣预缴税额=（11500×3）×3%-0=34500×3%-0=1035-690=345

4月预扣预缴税额=（11500×4）×10%-2520=46000×10%-2520=2080-1035=1045

5月预扣预缴税额=（11500×5）×10%-2520=57500×10%-2520=3230-2080=1150

6月预扣预缴税额=（11500×6）×10%-2520=69000×10%-2520=4380-3230=1150

7月预扣预缴税额=（11500×7）×10%-2520=80500×10%-2520=5530-4380=1150

8月预扣预缴税额=（11500×8）×10%-2520=92000×10%-2520=6680-5530=1150

9月预扣预缴税额=（11500×9）×10%-2520=103500×10%-2520=7830-6680=1150

10月预扣预缴税额=（11500×10）×10%-2520=115000×10%-2520=8980-7830=1150

11月预扣预缴税额=（11500×11）×10%-2520=126500×10%-2520=10130-8980=1150

12月预扣预缴税额=（11500×12）×10%-2520=138000×10%-2520=11280-10130=1150

特别提示：

1.预扣预缴1-12月合计税额：11,280元，与汇算金额完全一致。不用退补。不需要汇算清缴。

2.高工资员工，因为年度内跨越了税率档次，前期适用低档税率，享受递延纳税。

3.如果一个员工只取得工资薪金，没有大病费用，那么不论其月度收入波动多大，年末时预扣缴的个税，与全年实际应纳个税，数学上不存在差异，无需办理补退税。如果某月计算扣缴金额为负数就按负数处理，但不退税年内可抵。

案例二：自由职业者个税计算

贾某是自由职业者，2019年为企业提供劳务，每月取得劳务报酬情况如下：

1-6月分别为：700、10000、3000、0、50000、0。7-12月： 0、0、200000、0、0、0。

贾某每月自己缴纳三险一金600元，每月专项附加扣除2000元。大病医疗扣除6000元。

问：每月预扣预交个税和汇算清缴个税分别是多少？

个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

解析：劳务报酬所得预扣预缴税额=每月或每次所得额×预扣率-速算扣除数

1月份预扣预缴税额：由于所得额=收入-费用=700-800=-100，当月无需纳税。

2月份预扣预缴税额= 10,000×（1-20%）×20%-0=1600（元）

3月份预扣预缴税额=（3000-800）×20%-0 = 440（元）

5月份预扣预缴税额= 50,000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）

9月份预扣预缴税额= 200,000×（1-20%）×40%-7000=57,000（元）

预扣预缴税额合计 = 69,040（元）

全年劳务报酬收入=700 10,000 3,000 50,000 200,000=263,700(元)

汇算清缴所得额=263,700×（1-20%）- 60000 -(600 2000)×12-6000=113,760(元)

汇算清缴应纳税额=113760×10%-2520=8856(元)

应退税额=69040-8856=60184 (元)

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