已是今年的最后一个月，马上就要元旦啦，看来我们的这个课题要跨年咯，上周讲述了“免抵退税”与“免退税”的区别，（增值税“免抵退税”与“免退税”仅一字之差，你分得清么？可戳蓝字回顾）光知道定义肯定觉得太皮毛了 ，账务怎么操作呢？今天我们主要举例说明外贸企业的，下周再进行生产企业的普及哦~~~
例题
一阵风外贸公司刚成立，2019年6月购入水泥砖，产品当月全部出口，进货的增值税专用发票计税金额为10万元，税额1.3万元（已认证）,FOB出口额总价换算人民币为12万元，该产品的出口退税率为10%，并在当月申报已取得退税款。账务该如何处理？
账务处理
第一步：外贸企业采购水泥砖，取得增值税专用发票；
借：
库存商品-库存出口商品-水泥砖 100000元
应交税费-待抵扣进项税额 13000元
贷：
应付账款等 113000元
第二步：货物报关出口，以FOB价格确认收入；
借：
应收账款-应收外汇账款 120000元
贷：
主营业务收入-出口收入-水泥砖 120000元
第三步：结转出口货物成本；
借：
主营业务成本-出口商品-水泥砖 100000元
贷：
库存商品-库存出口商品-水泥砖 100000元
第四步：计算应退税额，征退税差转成本；
本月应退税额=购进货物的计税价格*退税率
=100000*10%=10000元，
退税率差，将其转入成本；
结转成本税额=购进货物计税价格*征退税率之差
=100000*（13%-10%）=3000元；
同时退税分录如下：
借：
应交税费-应交增值税-出口退税 10000元
主营业务成本-出口商品-水泥砖 3000元（征退税差）
贷：
待抵扣进项税额转出 13000元
借：
应收出口退税款（增值税）/其他应收款-应收出口退税款 10000元
贷：
应交税费-应交增值税-出口退税 10000元
第五步：当月收到退税款；
借：
银行存款 10000元
贷：
应收出口退税款（增值税）/其他应收款-应收出口退税款 10000元
第六步：月末转平“应交税费-待抵扣进项税额转出”科目；
借：
应交税费-待抵扣进项税额转出 13000元
贷：
应交税费-待抵扣进项税额 13000元
政策依据
1. 财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 财税〔2012〕39号
2. 国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告
3. 国家税务总局公告2013年第12号
4. 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号
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