小企业清算企业所得税(小规模纳税人企业所得税汇算清缴)

在平时工作中，大家遇到的大部分是正常经营的企业，因此，对企业因各种原因终止经营，如何计算企业所得税有点陌生，今天，我们就以案例的形式，尽量简单的介绍清算的企业所得税处理。

假设某企业有两个投资者，分别投资250万，2021年6月30日经营结束后，7月1日按公司章程进行清算。企业没有欠税。

首先，我们要对2021年1-6月视为一个企业所得税的纳税年度，先进行一次企业所得税的计算，我们假设1-6月应纳税所得额500万元，没有以前年度亏损，则应缴纳企业所得税500*25%=125万。

然后，我们再根据企业静态的财务税务状况，另作为一个纳税年度计算清算所得及所得税。

假设：

该企业在6月30日终止经营并交纳了125万的企业所得税后，有关情况如下：

资产账面净值：2000万，资产计税基础1800万元，资产可变现价值2500万元。

负债账面价值及计税基础均为1000万元（950万应付账款，50万应付工资）。

实收资本500万。

未分配利润及盈余公积500万。

再假设:

企业以可变现价值900万的资产偿还950万应付账款

清算过程中发生税费50万元

清算过程发生清算费用100万

清算所得=2500-1800-100-50 （950-900）=600万

应缴纳清算所得税=600*25%=125万

可以向所有者分配的剩余资产=2500-100-50-50-900-125=1275

股东股息红利所得：相当于未分配利润及盈余公积部分——500万。

股东财产转让所得：1275-500=775万

如果投资者是企业法人，那符合条件的股息红利所得500万免税，而财产转让所得775万需要缴税。

如果是自然人投资者，则两类所得均需要缴税。