乐视网案前导读

首先我们来看一下最近被推向舆论风口浪尖的乐视网的财报。其中，乐视网2016年财报中显示，截止2016年12月31日因累计未弥补亏损26.02亿元确认为递延所得税资产，金额为6.51亿元。除此之外，尚且还有累计未弥补亏损5.14亿元未确认为递延所得税资产。而截止2017年12月31日，累计未弥补亏损45.59亿元未确认为递延所得税资产。这一顿操作让原本没看过本文的财会人士，还知道未弥补亏损可以确认为递延所得税资产，现在彻底整不明白了。不要急，接着往下看。

税务分析

现行税法规定，企业当年的经营亏损金额，可以在以后5个年度计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。听着有点拗口，意思就是，现在的亏是为了以后盈利做准备的，但是你不能告诉税务局你十年、二十年才会盈利。税务局也是有忍耐期限的，给了你一个5年大限，5年内你盈利个2000万，前期花了200万的投入，可以直接按照1800万来交税。

会计分析

关于所得税，中国企业会计准则要求国内上市公司运用资产负债表法来核算，这种前期亏损未来五年的可以税前扣除的权利，在当下可以认定为一项长期资产，而且完全是一种“数字资产”，不同于房子、土地、电脑、家具还有机器设备那样有形。然后，并不是所有前期亏损就可以直接确认为递延所得税资产，还要看你未来是否能够盈利（一般看下一个年度是否能够盈利），盈利并且可以覆盖掉前期亏损金额可以确认为一项递延所得税资产；如果继续亏损，就直接确认为递延所得税资产，就有点造假的嫌疑了。那么问题来了，如何判断次年是否能够实现盈利呢？提供给大家一种思路，上市公司的年度报告一般是在次年4月份出具，这个时候次年1季度的经营数据基本出来了，如果次年1季度亏损在扩大或是继续亏损、没有充足证据表明后期将要盈利时，就不要卖弄自己的专业知识，确认什么递延所得税资产了。还是保持一定的谨慎性态度吧。

乐视网结案总结

乐视网截止到2017年12月31日，累计未弥补亏损（各家亏损金额简单合计）45.59亿元，截止到2018年12月31日，合并抵消后合并财务报表中未分配利润金额为-163.23亿元，既然亏损多年，纸包不住火，大众都知道你们乐视网被一个会计没管好，一本糊涂账。所以乐视网就没有在2017、2018年确认为递延所得税资产，2016年底，乐视网将前期未弥补金额分成了两大块，其中26.02亿元亏损确认为递延所得税资产6.51亿，另外5.14亿未确认为递延所得税资产。马后炮来说，2017年亏损金额比2016年增加了10个亿以上，2016年80%的亏损都确认为递延所得税资产，显然没有保持必要的谨慎性，列示的结果，从现在看来是不合理的。

总结

说了近千字，总结一句话，谨慎性确认递延所得税资产，除非有充足的证据表明次年盈利并且盈利可以覆盖这个多年亏损。