应用小企业会计准则条件(符合小企业会计准则适用范围的小企业)

众所周知，只要有公司，就会有财务牵连。财务在企业成功上市中起着至关重要的作用。然而，在现实生活中，大多数中小企业对财务不够重视，导致企业财务不规范、混乱等问题。据有关数据显示，80%以上的企业因为财务问题而未能上市。在这一章中，我们分两部分来回答中小企业家比较关心的六个金融话题。

壹、财务上的独立性问题

财务独立主要是指财务独立核算。独立核算是一个公司最基本的要求。作为上市主体，无论是单个公司还是集团公司下的各个子公司，都需要对其业务、经营活动和成果进行全面系统的核算。换句话说，每个实体都需要对其资产、负债、损益等进行独立核算。关联公司之间缺乏独立核算是中小企业上市过程中需要解决的问题之一。

例如，当母公司代表子公司采购货物时，关联交易没有得到应有的会计处理，从而导致财务进入母公司的账户。当采购的商品被子公司实际使用时，就会出现没有独立核算的问题。比如同一控制下的几个公司(包括A公司、B公司、C公司)为B公司或C公司使用A公司购买的设备和原材料，那么B公司或C公司将承担工资成本，这也是完全不财务独立的。

贰、会计基础工作是否规范

会计基础工作是否规范，是影响企业能否成功跨入资本市场的基本条件。企业应当按照《企业会计准则》、《企业会计准则解释》和《企业会计准则应用指南》进行财务处理和编制财务报表；其次，应合理选择会计政策和会计估计，并保持一致。也就是说，同一项业务应当采用一致的会计政策或者会计估计，不能随意变更。

在会计政策方面，如收益确认方法不能随意改变，存货成本的结转方法不能随意改变；在会计估计方面，不能滥用会计估计，比如随意改变固定资产的折旧年限和无形资产的摊销年限。企业是否根据实际发生的业务和交易编制财务报表，是否对业务和交易进行了合理的会计确认、计量和报告，也是会计基础工作中需要规范的重点之一。最后，一个企业要想有一个合理的会计体系，必须要有称职的财务会计人员，这也是标准会计基础的重要组成部分。如果会计人员专业能力差或者缺乏责任心，只是应付了事，或者按照老板的要求去做，就会导致企业会计基础薄弱。为了降低公司的运营成本，一些企业的管理层以低工资招聘会计人员。但是，低薪人员的专业能力能否胜任，需要管理层反其道而行之。不要为了降低运营成本而低工资雇佣不专业的会计，从而影响企业自身的发展。

叁、企业内部控制健全及有效执行

作为一个要上市的企业，需要有完善的内部控制制度，并且内部控制制度得到有效执行。因此，中小企业需要在上市前建立健全有效的内部控制。内部控制应当能够合理保证资产的安全性、财务报告及相关信息的可靠性、生产经营的合法性和提高经营能力的有效性。如果中小企业没有足够的专业资源来完成内部控制的建设和实施，我们建议可以聘请外部专业人士或专业机构来协助其建立和完善内部控制，并指导其实际有效的运作。

同时，中小企业在上市过程中也需要进行规范的内部控制自我评价。不仅上市过程中需要关注内控制度，新三板基础层和创新层的申报过程中是否有健全的内控制度也是关注的焦点之一。

肆、资产质量是否良好

中小企业的资产质量是否良好，资产负债结构是否合理，是进入资本市场的监管要求之一。比如为什么应收账款在同行业同类型的公司中占比异常高。关于资产质量部分，重点是应收账款(合同负债)、存货、长期资产(固定资产、无形资产等。)、应付账款、预付账款、其他应收款和其他应付款等。

伍、损益类的重点科目

(1)营业收入是利润表中的重要项目，它反映了中小企业创造利润和现金流量的能力。这里需要关注企业的销售模式、渠道和收款方式，以及销售周期的内控是否健全。

(2)在经营成本方面，首先要关注企业的成本核算方法是否规范，选择的会计政策是否合理，是否贯彻一致。中小企业缺乏成本核算体系是比较普遍的问题之一。针对此类问题，企业需要建立和完善成本核算体系。例如，可以先通过对存货进行实地盘点来核实数量，并将最近采购的存货的单价或市价作为原材料、低值易耗品和包装材料的单价；参考企业的历史成本，并结合技术人员的估算，产成品、在产品、半成品的预计单价。此外，我们将建立和完善存货和成本的内部控制制度和成本核算制度，并在后续的财务核算中实施。如果企业没有自己完善的成本核算体系，我建议可以考虑聘请专业人士指导其建立相关制度。

(3)在费用方面，应关注已入账的费用是否已全部入账，是否存在因长期和长期亏损而未及时结转的费用，是否存在非正常费用等。同时要关注企业自费报销流程是否规范，相关管理制度是否健全，票据是否合法，是否存在税务风险等。

陆、企业是否依法纳税

企业是否依法纳税，是否合理利用税收优惠政策，是否对税收优惠政策有重大依赖，也是IPO审核的重点关注点。比如一些企业的管理层为了降低公司成本，不开发票或者要求客户包括其供应商在财务收据收到后直接打个人卡。这种现象相当普遍，导致企业偷税漏税的问题。随着国家对企业的税收要求越来越严格，这种偷税漏税的行为将来会承担很大的不良后果。所以我建议创业者尽量不要违背这种风险。如果有必要，他们应该纳税。企业家应该承担社会责任。如果他们总是考虑赚更多的钱，不想为国家创造税收，那么他们对社会就没有贡献。这样的企业也没有多大价值。作为企业的管理者，应该为国家财政做出合理合法的贡献，承担自己的社会责任。

柒、关联交易

关联交易也是包括新三板挂牌在内的企业IPO过程中重点关注的问题之一(所谓关联交易，是指公司与其关联方之间转移资源或义务的一切法律行为)。包括:

(1)中小企业是否充分披露了关联方关系和关联交易；

(2)关联交易程序是否合规，选择的价格是否公允；

(3)关联交易比例是否符合资本市场监管要求；

(4)是否存在非关联交易；

(5)被撤销关联企业的情况，包括资产和债务的处理、撤销程序以及被撤销企业存续期间受到的行政处罚。在IPO的过程中，这些都是关注的焦点。如果不符合要求，会对企业上市造成障碍。

捌、重大财务风险

（1）中小企业是否存在重大财务风险，包括以下几个方面：

①重大偿债风险；

②影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项；

③为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形；

④有资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用等情形等。

（3）中小企业是否存在重大对外担保，该对外担保是否会对企业经营产生重大影响。如果存在上述担保，建议尽快梳理对外担保的情况，及时清理不必要的对外担保，特别是对关联企业的担保。