企业从应付职工薪酬中代扣代缴的个人所得税(报销固定资产清理费会计分录)

代的扣代缴个人所得税，是否属于工资薪金税前扣除的必备条件？的

答复

依法履行代扣代缴职工个人所得税，仅仅是判断工资会计薪固定资产金是否合职工理的判断标准之一。但薪酬是不要简单的认为未扣缴个税的工资就应付没法税前扣除。个人所得税和企业所得税是2个不同的税种。

参考

【参考一】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

【参考二】《国家税务总局关于企业工资薪金及职从工福利费扣除问题的通知分录》(国税函〔2009〕3号)规定：《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照从股东大会、董事会、薪酬中委员会或中相关管理机固定资产构制订的工资报销薪金制度规定实际发放给员工的工费资薪金。税务清理机关在对工资企业薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

3、企业在一定报销时期所发放的会计工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得清理税义务;

5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃应付避税款为目的。

【参考三】《国职工家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号，以下简称34号公个人所得税告）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向企业员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪代扣代缴金，准予在汇缴年度按规定扣除。

【参考四】《个人所得税扣缴申报管薪酬理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第二条 扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

【参考五】《中华人民共和国税收征管法》第六十九扣个人所得税缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍代扣代缴以下的罚款。