土增值税税收优惠政策(增值税优惠政策文件)

1、土地使用权取得环节

n（1）企业取得的政府返还契税、土地出让金未按规定确认收入或冲减成本；

n（2）企业取得土地资产不按规定计价，账务处理时扩大或减少土地资产价值。

n（1）.利用非回迁人员身份证，虚列回迁补偿费收据凭证，增大开发成本；

n（2）通过资产评估虚增开发成本。为提高资质，小规模开发企业购入土地后进行初步三通一平，进行土地评估，虚增土地成本。一方面增加注册资本，提高资质，一方面虚增土地成本，直接记入开发成本；

n（3）对外租用周转房，未按规定取得发票；

n（4）代建、回迁房不按规定纳税；

n（5）征地、拆迁支出未按规定归集优惠分摊优惠政策，涉及分片分期开发的未在各项目间进行分摊；

3、工程建设环节应政策文件当注意的税税收收问题：企业所得税、土地增值税

n1）虚增成本①购买假发票虚填材料、工程款；②与总包方、关联企业签虚假施优惠工合同，虚开工程施工发票；③支付较低费用从核定征收施工单位虚开发票等；

n（2）重复列支成本：施工企业开政策文件具建安发票包括房地产企业提供的材料，开发企业在列支建造成本时未按规定剔除材料金额，成本重复列支；

n（3）虚列工程监理费；土

n（4）通过预提费用虚增成本：①预提费用帐户提取费用年终大量结余；②通过向地方政府争取，少付、不付费用，但仍按规定比例或标准优惠政策提取各项费用，形成多计提少支付或不支付。③提取国家已取消的收费，形成只提取、不支付的各项费用长期挂帐。

n（5）向关联方高价购买商品或劳务：如采购材料款、支付建筑设计费，转让定价转移利润；

n（6）未完工开发产品成本摊入完工销售项目的经营成本；

n（7）超标准利息不按规定调整，全部计入经营成本；

n（8）将期间费用中列支的与项目无关管理人员工资计入开发间接费用，或虚构人员，增加工资支出。

4、 销售经营环节应当注意的土地增值税问题：收入额的确认

n（1）收取购房款挂“预收帐款”以外的往来帐户不记营业收入；

n（2）多行开户或利用个人帐户隐瞒售房款收入；

n（3）收到购买者住房按揭贷款不计收入，长期挂帐不申报纳土税；

n（4）委托代理销售，不及时收取售房款，不计收入；

n（5）收到客户定金、诚意金、违约金计入其他往来帐户，不按规定申报纳税；

n（6）利用关联关系以低价销售房产（如销售给股东、法定代表人等）少缴营业税税收；

（7）包销低价开票方式少计销售收入。包销过程中包销商负责销售，开发商开票，其余房款以现金收取或开取收款凭据，隐瞒销售收入，同时减少购房者办理产权证件时应缴纳的有关税费；

n（8）拆迁超面积部分不做收入申报纳税；

n（9）销售装修房时，人为将售房总价分解为购房款和装修价款；

n（10）向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种价外收费不按规定确认收入；

n（11）增值税以地换房或以房抵工程款未按规定确认收入；

n（12）合作建房和代建房行为未按规定确认收入；

n（13）房屋出租的：①出租收入抵工程款、抵银行贷款利息未确认收入；②出租收入计“其他应付款”、“应付帐款”，不确认收入；③出租收入不按税法规定时间确认收入。

以上部分内容在前面我皆已有论述，摘抄部分内容，详细请看我增值税前面的文章论述。