本文主要归纳和整理了《涉税服务实务》中涉及企业所得税的相关基础内容，主要用来和大家讨论，以及辅助学习使用。主要内容如下：

• 企业发生下列损失应以清单申报方式在税前扣除：（1中的)企业在正常经营管理活动中，按照包括公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2)企业各项存货发生的正常损耗；（3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（营业4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。“发生的坏账损失”“无形资产提前报废发生的损失”。
• 对境内未上市居民企业进行投资，占有表决权股份的20%,后续采用权益法进行核算：（1）分配股利账务处理不确认为损益，根据税法规定应计入收入总额符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益，免征企收入业所得税，所以不用纳税调整。（2）盈利确认投资收益，需要进行纳税调减。（3）“3000万取得，4000万出售，确认投资收益1080万”出售股权应纳税调减80万。
• 企业接受外部劳务派道用工所实际发生的费用，应分两种请况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
• 转让财产收入不属于企业的销售（营业）收入，不得作为计算业务招待费和广宣费扣除限额的基数。（“租金收入”、“特许权使用费收入”、“视同销售货物收入”可以。）
• 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费报表支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，不包括酒类企业。
• 企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金应冲减资本公积，不允许在税前扣除。
• 企业与具有合法经营资格的中的介服务机构签订代办协议或合同，并按国家规定支付的佣金和手续费，必须转账支付才可以税前扣除；向个人支付的，可以以现金方式支付，但需要有合法的凭证。
• 股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现；以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日解确认收入的实现。
• 化妆品制造与销售，医药制造，饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告企业所得税费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后年度扣除。
• 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除，另有规定的除外。
• “企业内营业机构之间支付的租金”不得在计算企业所得税时扣除。
• 企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧税前扣除。所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
• 酒店因客人住店哪些刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除。

后附习题