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一起学注会（税法-增值税不得抵扣的进项税额）
一、增值税不得抵扣进项税额有哪几种情形？
两大类情形：
一是抵扣凭证存在问题：抵扣凭证异常、不合格、未按规定取得并保存增值税扣除凭证。
二是不符合增值税的链条关系，要从增值税的原理去理解。
二、增值税不得抵扣进项税额有哪些？
1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2.非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、相关劳务和交通运输服务。
4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
6.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。
7.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
8.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的——按比例：
不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免税项目销售额）÷当期全部销售额
9.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专票：
（1）一般纳税人会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的；
（2）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
【例题 ·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
『正确答案』A
『答案解析』将外购的货物用于本单位集体福利不得抵扣进项税额。
【例题·多选题】企业发生下列业务所购原材料的进项税不得从销项税中抵扣的有（）。
A建造职工宿舍楼购进的材料
B因自然灾害造成损失的外购材料
C用于集体福利的外购材料
D用于赠送他人的外购材料
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD是可以抵扣进项税的。
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