固定资产从购入、自建、更新、维修、处置、清查的处理,账务是比较完整的固定资产处置过程。
固定资产—购入
(1)不需要安装
直接购入时
借:固定资产
应交税费
贷:银行存款等
(2)需要安装的设备
①购入进行安装时
借:在建工程(安装相关费用)
应交税费
贷:银行存款等
②支付安装费等
借:在建工程
应交税费
贷:银行存款
③设备安装完毕交付处理使用时:
借:固定资产固定资产
贷:在建工程
固定资产—建造
(1)自营工程(自己建)
①购入工程物资时:
借:工程物资
应交税费
贷:银行存款
②领用工程物资时:
借:在建工程
贷:工程物资
③领事业单位用企业库存原材料时:
借:在建工程
贷:原材料
④支付工程人员工资及福利时:
借:在建工程
贷:应付职工薪画酬
支付发生的其他工程费用时:
借:在建固定资产工程
应交税费
贷:银行存款
⑥工程完工时:
借:固定资产
事业单位贷:在建工程
总结:工程物资 →在建工程 →固定资产(外购要注意税)
(2)出包工程(找别人建)
①按进度和合同规定计算工程款时:
借:在建工程
应交税费
贷:银行存款
②补付工程款时:
借:在建工程
应交税费
贷:银行存款等
③工程完工并达到预定可使用状态:
借:固定资产
贷:在建工程
固定资产折旧
借:制造费用(生产用固定资产折旧)
管理费用(行政用固定资产折旧)
销售费用(销售部门用固定资产折旧)
在建工程(工程用固定资产折旧)
研发支出(用于研发用固定资产折旧)
其他业务成本(经营租出用固定资产折旧)
贷:累计折旧
固定资产后续支出
(1)更新改造基本账务处理:
①将固定资产转入在建工程:
(此时固定资产只剩净值)
借:在建工程
累计折旧
2019固定资产减值准备(有就写)
贷:固定资产
②新投入部分
借:在建工程
应交税费
贷:银行存款等
③支付安装费用
借:在建工程
应交税费
贷:银行存款等
④替换掉部分零件
借:银行存款/原材料(入库残料价)
营业外支出—非流动资产处置损失
贷:在建工程
⑤更新改造完毕
借:固定资产
贷:在建工程
(2)固定资产准修费用
借:管理费用(生产车间和行政管理部门)
销售费用(销售部门)
贷:银行存款等
(3)固定资产处置
①将固定资产(账面价值)转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备(有就写)
贷:固定资产
②发生的清理费用等
借:固定资产清理
应交税费
贷:银行存款
③收回出售固定资产的价款、残料价值和收入等
收回出售固定资产的价款、税款
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费
残料入库
借:原材料
贷:固定资产清理
④保2019险或过失人赔偿处理
借:其他应收款-XX
贷:固定资产清理
固定资产清查
(1)固定负产盘盈:
①盘盈时:
借:固定资产(重处理置成本)
贷:以前年度损益调整(前期差错)
②由于从前年度损益调整而增加的所得税费用
借:以前年度损益调整
贷:应交税费
账务③将从前年度损益调整科目余额转入留存收益
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积—法定盈余公积(10%)
利润分配
(2)固定资产盘亏:
①盘亏时:
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
②转出不可抵扣的进项税额时:
借:待处理财产损溢
贷:应交税费
③报经批准转销时:
借:其他应收款(保险赔偿或责任人赔偿)
营业外支出—盘亏损失
贷:待处理财产损溢
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