一般纳税人的标准(2022年度一般纳税人认定条件)

我国为了更好地帮扶中小微企业的发展趋势，2022年又颁布了多种税收优惠，那麼什么税收优惠一般纳税人可以享有呢？

所得税

依据《财政部我国税务总局有关执行中小企业何个体户企业所得税政策优惠的公告》（财政部我国税务总局2021年第12号）及《财政部税务总局有关进一步执行中小企业企业所得税政策优惠的公告》（财政部税务总局公告2022年第13号）要求，中小企业本年度应纳税额不超过100万的一部分，减按12.5%记入应纳税额，依照20%税率计算交纳所得税（具体征收率为：12.5%×20%=2.5%）；本年度应纳税额高于100万不超过300万的一部分，减按25%记入应纳税额，依照20%税率计算交纳所得税（具体征收率为：25%×20%=5%）。

这儿的中小企业就是指总资产不超过5000万，从业人数不超过300人，本年度应纳税额不超过300万的我国非限定或严禁领域的公司。留意中小企业和小规模的差别，中小企业的划定规范是立在所得税的视角，合乎以上标准的公司；而小规模和一般纳税人是立在所得税的视角讲公司区划为不一样经营者真实身份（适用所得税的记税方法等不一样，小规模本年度应税销售总额不能超过500万，超出500万除开另有明文规定外，必须注册为一般纳税人）；中小企业既可以是小规模还可以是一般纳税人。

研发支出加计政策优惠

依据《财政部税务总局国家科技部有关进一步提高高新技术企业中小型企业研发支出应纳税所得额加计占比的公告》（财政部税务总局国家科技部公告2022年第16号）文要求，高新技术企业中小型企业进行产品研发主题活动中真实造成的研发支出，未产生无形资产记入其他综合收益的，在按照规定按实扣减的基本上，自2022年1月1日起，再根据现实发生额的100%在应纳税所得额加计；产生无形资产的，自2022年1月1日起，依照无形资产成本费的200%在应纳税所得额摊销费。

《财税2021年第13号》文，强调除盐业之外的加工制造业自2021年1月1日起，在依照现实发生额的100%在应纳税所得额加计；产生无形资产的，自2021年1月1日起，依照无形资产成本费的200%在应纳税所得额摊销费。

即高新技术企业中小型企业及其除盐业之外的加工制造业，进行产品研发主题活动具体造成的研发支出，未产生无形资产的，在按实扣减的基本上，加计100%抵扣，产生无形资产的，依照200%应纳税所得额摊销费。

除开香烟加工制造业、酒店住宿和饮食业、厂家批发和零售业、房地产行业、租用和商务服务业、服务业之外的公司，进行产品研发主题活动中真实造成的研发支出，未产生无形资产的，在按照规定按实扣减的基本上，再根据现实发生额的75%在应纳税所得额加计；产生无形资产的，依照无形资产成本费的175%在应纳税所得额摊销费。

机器设备器材一次性抵扣的要求

《财税2021年第6号》文确立将《财税2018年第54号》文要求的公司购买的企业使用价值不超过500万的，容许一次性记入本期成本在预估应纳税额是一次性扣减的现行政策推迟至2023年12月31日，即2022年公司仍然可以享有。

一般纳税人的标准(2022年度一般纳税人认定条件)

与此同时，2022年新颁布了一项企业使用价值500万以上机器设备、器材抵扣的要求，依据《政部税务总局有关中小微企业机器设备器材企业所得税抵扣相关制度的公告》（财政部税务总局公告2022年第12号）文要求，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期内新置办的机器设备、器材，企业使用价值在500多万元的，依照企业使用价值的一定占比自行挑选在所得税抵扣。企业所得税法规范的最少使用寿命为3年（电子产品），可一次性抵扣，企业所得税法规范的最少使用寿命为4（飞机场、列车、货轮之外的运载工具，例如企业购买的车辆）、5（与企业经营主题活动相关的器材、专用工具、家俱等）、10年（飞机场、货轮、列车、机械设备、设备和别的生产设备）的，准许依照企业使用价值的50%一次性抵扣，剩下50%按规定之后期内扣减。

一般纳税人的标准(2022年度一般纳税人认定条件)

必须留意享有这项制度的行为主体是中小微企业，并不是所有的公司均可以享有，这儿的中小微企业的规范为：1、信息内容传送业、建筑行业、租用和商务服务业：从业者2000人下列，或主营业务收入10亿美元下列或总资产12亿人民币下列；2、房产开发运营：主营业务收入20亿人民币下列或总资产1亿美元下列；3、别的行业：从业者1000人下列或主营业务收入4亿下列。

六税两费递减政策优惠

依据《财政部税务总局有关进一步执行中小企业“六税两费”免减现行政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第10号）文要求，对所得税小规模、小型微利企业和个体户可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。

准许享有的行为主体中的小型微利企业包括一般纳税人，这儿小型微利企业的判断规范同所得税一致。一般纳税人2022年1——6月份，依据2021年申请办理2020年所得税年度汇算清缴的结论分辨是不是合乎享有该“六税两费”递减征缴，即是不是合乎中小企业的规范；2022年7月至2023年6月依据2022年申请办理2021年年度汇算清缴的效果实现分辨。

一般纳税人的标准(2022年度一般纳税人认定条件)

备案为所得税一般纳税人的新开设公司，从业我国非限定和严禁领域，且另外合乎申报期上月底从业人数不超过300人、总资产不超过5000万余元二项标准的，按照规定申请办理初次年度汇算清缴申请前，可依照小型微利企业申请享有“六税两费”免减特惠；现行政策实行后新开设的一般纳税人，达到我国非限定非严禁领域，从业人数不超过300人及其总资产不超过5000万的，在开设本月按照相关要求按次申请相关“六税两费”时，就可以申请享有“六税两费”免减特惠。

所得税留抵退税

依据《财政部税务总局有关进一步增加所得税期未留抵退税现行政策执行幅度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）文要求，中小型企业、微型企业及其六大领域（“加工制造业”、“科研和技术性服务行业”、“电力工程、供热、天然气及水生产制造和供货业”、“手机软件和信息科技服务行业”、“生态环境保护和环境整治业”和“道路运输、仓储物流和邮政快递业”）的所得税一般纳税人（包含个体户一般纳税人）可以享有留抵退税现行政策，包含增加量留抵退税及其总量留抵退税。

所得税加计抵减

依据《财政部税务总局有关推动服务行业行业艰难领域纾困发展趋势相关所得税制度的公告》（财政部税务总局公告2022年第11号）文要求，《财政部税务总局中国海关总署有关推进增值税改革相关制度的公告》（财政部税务总局中国海关总署公告2019年39号）第七条和《财政部税务总局有关确立日常生活性服务行业所得税加计抵减现行政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）要求的生产制造、日常生活性服务行业所得税加计抵减现行政策，执行期限增加至2022年12月31日。

即邮政快递服务项目、电信业务、现代服务业依照可抵减的进项税的10%测算加计抵减额，生活服务依照准许低扣的进项税的15%测算加计抵减额。