工程项目过程审计 工程项目过程审计亏盈责任划分

问题表述：

项目财务竣工决算报表编制存在不及时结算工作缓慢，部分项目概算执行偏差率较高。

经检查，企业工程建设项目部分已经完工投入使用，但尚未案例竣工结算、决算及评审的历史遗留下来的项目较多，主要存在以下问题：

一．整体上结算、决算及评审流程较为缓慢

1. 项目已经竣工但尚未办理结算手续的工程项目存在多项，其中多项目于2017年11月份已经竣工投入使用；

2. 项目已经结算但尚未办理决算手续的工程总计有多项；主要原因是工程竣亏盈工决算手续不齐全，不具备办理财务竣工决算的条件；

3. 项目已经决算但是尚未评审的工程项目总计多项，主要原因是工程办理决算后，上级部门未予以批复，导致评审工作迟滞。

总体来看，工程建设责任项目安排及决策属于“三重一大”集体决策的范围，上述长期未能按照财政部相关财务竣工要求办理相关决结算及评审工作，从侧面反应实施“三重一大”集体决策后未实施有效的监督及反馈机制，导致“老大难”问题现象。（应结合“三重一大”审计）

二、个别项目超概金额较大导致无法办理决算流程

个别项目因为执行过程中存在超概现象，导致项目划分无法办理财务决算流程工作，因超概导致资金缺口较大，无法得到有效的解决导致旷日持久。

三．部分项目存在结余过大，概算编制准确度不高

部分项目结余比率达到20%。导致结余率过高的主要原因是初步设计及概算编制不精确，初步设计过于粗糙，另外项目实施过程中因项目实施周期长，市场价格发生变化导致材差及人工成本差异较大。

审计心得：工程项目工程审计方方面面，后续竣工决算审计审计是重要环节，此环节过程没解决，其他环节应该存在重大问题的可能性较高。