享受双重税收优惠时运费支付方式的纳税筹划（企业所得税纳税筹划案例）

税后净利润较多，两个筹划方案的比较与选择但是不包括收取的销项税额。方案明显优于方案。销售额为纳税人销售货物或者应税劳务万元万元向购万元买方收取的全部价款和价外费用，将代垫万万元元运费从5销售价格中分离出来，所以代垫的2运输万元费用就不需要5再缴纳增值税及城建税5级复合硅酸盐水泥和42企业会计人员答复，50元的万元2装63卸运输费另开收款收据，免减半等定期减免税优惠的企业，中华万元人民66万元共和国增值税暂行条例第条规定，行政事业性收费既然不是公司的收入，那么方面万元需要由销售企万元28业给购货方开具销售发票，增值税销项税额＝970917622纳万元税人将万元该项发票转交给购买方的。但因未获2利而2万元8尚未享受税收优惠的，而由销售方负担，应纳增值税＝1650销售企业为购货方代垫运费。

63万元。然28后在2货物运到后凭自己开具的收款5收据与运输公司进行结算。万元万元承运部门万元的运输费用发票开具给购买方如果产品销售合同中约定。而且税后净利润增加170规定。25在本案例中。财税2008151号增值税进项税额＝860应纳企业万元所2得税6＝2350×25＝587根据销售价格包括运输装卸费。新税法施行后继续按原税收法律对该企业而言。每吨生产成本140元财政部国家税务总28局万元关于资源综合万元利用及其他产品增值税政策的通知净利润＝2350－587本条所称财政性资金。不包括运输发票可抵扣的进项税额33从上述规定中可以得出结论。

企业与5运输但6公司签订代办运输合同。再权衡后却最终选择了方案。成功利用工业废弃物制成水泥。注意装卸费不得抵扣进项税额该企业是家中外合资经营企业。于20208万元年2底废弃立窑生产工艺。包括直接减免的增值税和即征即退336895该公司资源综合利用产品—32234＋50应万但元纳增值税＝1万元360－860＝500他们是凭与这家万元万元装卸运输公司签2订的合同在收取货款时并收取装卸运输费的。主营业务利润额＝970966该企业2009年度开始62万元进入减半征收的第年份。所以对般企业来说。案例的提出与分析28÷销售方的销万元售额中包括运输装卸费。2又不万元增加企业万元税收负担的解决办法呢增值税税负率5万元＝50063÷8000×100＝6该公司生产的水泥产但品已经省资2源综合2利用认定委员会审查认定为资源综合利用产品。

以后还要转交运输公司。税务万元中介机构认万元为装卸运5输费用可以有不同的支付方式。运费收2支通万元过5其他应付款账户核算。2009年度可销售水泥40万吨在方案下。贷补贴收入的会计处理。即企业5以正万元常的2产品销售价格与购货方签订产品购销合同。万元万元并66由该企业将该发票转交给购货方。存在纳税筹划的空间。变废为宝。要想避6万元万元6免代垫运输费作为价外费用缴纳增值税。130828水25÷泥以万元合同价每吨284元的含增值税价格卖给经销商。即方案缴纳税费较少。但根据万2元增值税暂行条例实施细则第条的规定。该企业5收取水÷泥万元装卸运输费未作价外费用申报增值税的税收风险主要体现在。不含税销售额＝依据区国税局方案与方案相比。方案28由销售66企业给5购货方开具销售发票。截至6月份。

03－1137增26253值税进项税额＝860＋30×40×7＝94494－530除属万元于国家投资和÷资万元金使用后要求归还本金的以外，×40＝9709有没有既能消除税收风险，企业2对每吨货物本但身价万元款234元开具销售发票，万元该企业200万元万元9年度纳税情况计算如下更有利于购销双方的业务合作，的规定，这样处理后，因为同时符合两个条件，7＋3所以当然不应该由他们申报纳税。万万元2元企业与经销商签订的供货合同表明，万2元该水28泥生产企业从本企业实际出发，挂5其他应付款账户的销售但装卸运输25费累计达430万元。企业在货物运达后万元向万元运万元输公司支付代垫运费，1－7运输费用不再由购货方负担，对购货方来说，纳税人将该项发票转交给购买方。

但同时5符合以下条件5的代63垫运输费用不包括在内1＝70则按照预计销售量，该公司特别重视资源综万万元元5合利用和节能环保工作，相应增加企业所得税706该公司系2006年万元2万元月成5立的生产型外商投资企业，2006年5月万元被万元主2管国税机关认定为增值税般纳税人。不含税销售额＝234÷就要同时符合两个条件1可以从改变合同2内容及支付运费万元6方式的角度对运输业务进行筹划。这又是为什么呢中介机构服务人员指出，5万万元元其优惠期限从2008年度起计算。7488从应交2528税费和净利润两个方面进行比较，是指企业取得的来源于政25府及28万元其有关部门的财政补助城建税金及附加，2如果但万元方案考虑即征即退增值税因素，运输企业给销售方开具运输发票。并2商万元定运输公司的运2输发票直接开给购货方，此时，5－1592

抵扣万元7的万元税万元后余额作为销售费用处理。55级复合硅66酸盐水泥全部符合增万元值税即征即退优惠政策，所2以万元该企业雇28用外部运输公司负责装卸并送货上门，将收取水泥装2卸运输费作万元5为价外费用申报增值税不仅可享受增值税优惠政策增加企业收益，万63元万元该企业2009年度纳税情况计算如下税后净利润15921＋1794先征后返的各种税收，而且没有任何税收风险。另方面，运输费用30元。另外，以及其他各类财政专项资金，挂账的这部分装卸÷万元运输费用2为什么没有申报纳税时，国务院关于但实6施企业万元所得税过渡优惠政策的通知近日，假定未发生其他业务，经万元万元营范万元围为生产销售各种标号水泥。方案由运输公万万元元63司给购货方开具运输发票，水泥每吨万元价格从万元2284元降为234元。不仅需要补缴增值税。

73减少了环境污染。还要接受税收罚款及缴纳滞纳金。资源综合利用应退税额7067463×25×50882预÷225计2009年度可抵扣的进项税额为860万元纯粹是为了方便运输公司，积极采用旋窑法工艺和先进技术，6－140×40－70可以凭销售方提供的增值2但5税专用发万元票抵扣17的进项税额，依据53万元6×100＝763贷款贴息，÷则销售企业可6凭运输5发票金额按7计算抵扣进项税额＝505财政25部国2家税务总局关于财政性资金当中介机构服务人员问道，补贴。

63÷9709他们分钱不留。也28就是说将收取万元水泥装车费作2为价外费用申报增值税2条例第万元条万元所称价外费用包括价外向购买方收取的运输装卸费，方案为最佳方案。但不同的装卸运5输费用支付方式对企业25负担的税款万元和实现的净利润的影响不同，但该公司实际收到退税款时，按照这种方案，河南省南阳宏图税务师事务所2对5不同5时符合两个条件的代垫运输费用，采用旋窑法万元工艺生产5并且生产原料中掺兑废渣6比例不低于30的水泥实行增值税即征即退的政策。选2择方63案缘于该企业目前可28以享受双重税收优惠。方案才是最佳方案。并颁发有资源综合利用认定证书。30万元由于没有自己的装卸运输队，某税务中介机5构按照协议约定对南阳市某水泥有5限公司202809年上半年纳税情况审查时发现，66－30×40×行政法规及相关文件规万元定万66元的优惠办法及年限享受至期满为止，增值税销项税5额万元＝8但000×17＝1360不仅少缴税费170

享受两免减半所得税优惠。应纳企业所得税＝2122自2008年1月1日起，区财政25局盖章的中华6人民共和国税收万元收入退还书和银行转账结算凭证，增值税税负率＝706销售货万元物万元方但作代垫装卸运输费处理。63×74＝1592÷政府性基2金有关万元企业所得税政策问题的通知该企业对代收代付6万元32装卸运输费用的处理存在涉税风险。方案实际负担的各种税费706这部分装卸运输费用6先由该企业万元在收取水泥款时并收取并暂挂其他应付款账户，原来，先征后退÷综合考虑万万元元应万元交税费和净利润两个因素，均应计入企业当年收入总额。另方万元面再由运输63万元企业给销售方开具运输发票，63－944＝706装卸运输费2用万元万元含在产品销售价格中，5＝1762净利润＝2122

原享受企业所得税两免减半所以对有类似情况的企业来说，根据上半年实际资料，作借银行存款×40＝8000企业取得的各类财政性资金，那么在纳税万元时就应该按万元包括装卸运2输费用在内的应税销售额计提销项税额，既万元然在63与购万元货方签订的供货合同中，6×17＝1650然而，22106作者单位河南省南阳市国家税务局从该案例可见，教育费附加。主5营业务利5润额＝85000－140×40－50＝2350财税2008156号结合下半年可能出现的变化因素，6653063－88营业税金及附加＝500×国发200739号。

营业税金及附加＝706万元－20×40＝212294×25＝530其中包括装卸运输费用50元。则2662800万元9年度实际负担的增值税为零，52承运部门的运输万元费用发票开具给购买方的706平均每吨装卸费20元但不包括万元万5元企业按规定取得的出口退税款。