1、根据《建设工程质量保证金管理办法》（建质〔2017〕138号）第二条和第七条的规定：
缺陷责任期一般为1年，最长不超过2年，由发、承包双方在合同中约定。
发包人应按照合同约定方式预留保证金，保证金总预留比例不得高于工程价款结算总额的3%。
2、从以上规定可以看出，质保金在本质上属于承包人对发包人的债权，是承包人已确认收入的组成部分，质保金最高预留比例不得高于工程结算总额的3%。
3、承包人被扣留的质保金是否能够收回，具备一定的不确定性。
如果在最长不超过2年的缺陷责任期内，工程没有出现缺陷，质保金将被退回给承包人；
如果在缺陷责任期内，由承包人原因造成的缺陷，承包人应负责维修，并承担鉴定及维修费用；
否则，发包人可按合同约定从保证金或银行保函中扣除，费用超出保证金额的，发包人可按合同约定向承包人进行索赔。
4、企业所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条的规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
由于质保金属于工程价款结算之后发包人预留的资金，因此对应的建造合同收入已经确认，企业所得税纳税义务已在工程价款结算所在年度确认。
（1）缺陷责任期内未发生质量缺陷，承包人如期收到质保金，属于债权转化为货币资金，不涉及企业所得税的问题。
（2）缺陷责任期内发生质量缺陷，承包人承担维修责任发生的支出，可以在企业所得税前据实扣除；如果未承担维修责任，被发包人扣除或者索赔的金额，根据相关凭据，也可在企业所得税前扣除。
5、增值税方面，根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第四条的规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
（1）工程价款结算时，未开具发票的，质保金的纳税义务尚未发生，不需要申报纳税。
（2）未发生质量缺陷，承包人如期收到质保金的当天，增值税纳税义务发生，可向承包人开具发票。
（3）发生质量缺陷，承包人承担维修责任的，或未承担维修责任被发包人扣除全部或部分质保金的，承包人应就质保金全额发生纳税义务，可向承包人开具发票。
（4）发生质量缺陷，承包人未承担维修责任，被发包人扣除全部质保金的，承包人应就质保金全额发生纳税义务，可向承包人开具发票；超额索赔部分，发包人未发生应税行为，不应向承包人开具发票。
6、会计核算方面，扣留时应当确认预计负债，后期分不同情况进行处理。
（1）工程结算时
借：应收账款—质保金
贷：工程结算
应交税费—待转销项税额
（2）确认预计负债时
借：销售费用
贷：预计负债—产品质量保证
（3）未发生缺陷，如期收到质保金时
借：预计负债—产品质量保证
贷：销售费用
借：银行存款
贷：应收账款—质保金
借：应交税费—待转销项税额
贷：应交税费—简易计税
—应交增值税（销项税额）
（4）发生缺陷，承担维修责任，或未承担维修责任被发包人全部或部分扣除质保金，或被超额索赔时
A 维修支出或被扣除质保金未超过预留总额
借：预计负债—产品质量保证
银行存款
贷：应收账款—质保金
B 维修支出或被扣除质保金超过预留总额
借：预计负债—产品质量保证
营业外支出
贷：应收账款—质保金
银行存款
以上两种情况，均需按照质保金全额确认纳税义务：
借：应交税费—待转销项税额
贷：应交税费—简易计税
—应交增值税（销项税额）
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