化妆品企业税收筹划案例分析(化妆品消费税税收筹划案例分析)

在琳琅满目的化妆品柜台前，爱美的妹子们不知从哪下手时，商家会送给妹子们标记着非卖品的小样，让妹子们体验。我们都知道高档化妆品，就是小样也是价格不菲，商家宁可送多个小样，也不会做正品买一赠一的促销活动，这是为什么呢？

高档化妆品的毛利很高，比如售价200元一瓶的化妆水，成本可能也就30元。如果直接对产品做赠送的促销活动，赠送的产品应按视同销售处理，应承担的增值税200*13%=26元，应纳所得额调增200-30=170元，接受方个人所得税200/（1-20%）*20%=50，这样税务成本太高。

如何解决呢？通过筹划非卖品来降低赠送产品的税务成本。

先来说说什么是非卖品，只用于展览、赠送等不出卖的物品。非卖品的关键是产品在市场上没有同类产品，与市场上的产品有明显区别。根据增值税政策，没有同类产品，按成本加成一定毛利水平作为视同销售价格，加成的毛利水平通常是10%，企业所得税按类似的方法处理。将上面的化妆水小样做为非卖品送给顾客，成本10元，应承担的增值税10*（1 10%）*13%=1.43元，应纳所得额调增10*（1 10%）-10=1元，个人所得税10/（1-20%）*20%=2.5元。这样，是不是税务成本就很低了呢。

对于毛利高的产品，推广促销活动都可以采用非卖品模式来降低税务成本，比如保健品、白酒，奢饰品等。