增值税计税依据包括营业外收入吗(什么情况下营业外收入需要缴纳增值税)

1、 一般计税方法

当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额

2、 简易计税方法

当期应纳增值税额 = 当期销售额（不含增值税）✖️ 征收率

3、 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为（约28项），也可以选择简易计税方法，但不得抵扣进项税额；一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。

4、 扣缴计税法

境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人，扣缴义务人应扣缴税额计算公式：

应扣缴税额 = 接受方支付的价款 ➗ （1 税率）✖️ 税率

5、 一般计税方法应纳税额的计算——销项税额的计算

i. 销项税额 = 销售额 ✖️ 适用税率

ii. 销售额，即纳税人在发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用

iii. 增值税采用价外计税方式，以 不含增值税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额

iv. 价外费用，指价外收取的各种性质的收费，以下除外：

1. 受托加工所代收代缴的消费税

2. 同时符合3项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

3. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

4. 销售货物的同时代办保险收取的保险费，代缴的车辆购置税、车辆牌照费

按照会计准则，对价外收费一般不在营业收入科目核算，在“其他应付款”“营业外收入“等科目中核算。

6、 特殊销售方式——折扣方式销售

a) 折扣销售是指因购货方购货数量较大等原因，给予购货方的价格优惠。销货方开具增值税专用发票后发生折扣销售的，可以开具红字增值税专用发票。

b) 销售折扣是指销货方在发生应税销售行为后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待。由于销售折扣发生在应税销售行为之后，是融资性质的理财费用，不得从销售额中减除。

c) 销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因在售价上给予的减让。可以以折让后的货款为销售额。

d) 若销货者将自产、委托加工和购买的应税销售行为用于实物折扣，该实物款额不能从应税销售额中减除，且该实物按法律法规“视同销售“中的”赠送他人“计算增值税。

e) 价款和折扣额在同一张发票上的“金额“栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

f) 未在同一张发票“金额“栏注明折扣额，仅在”备注“栏注明折扣额的，不得减除。

g) 未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

h) 因销售折让、中止或者退回的，应扣减当期的销项税额或销售额。

7、 特殊销售方式——以旧换新方式销售

a) 以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。

b) 应按照新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

c) 金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

8、 特殊销售方式——还本销售方式

a) 指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或者部分价款

b) 实质是筹资行为，以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息

c) 其销售额即为货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

9、 特殊销售方式——以物易物方式销售

a) 购销双方不以货币结算，而是以同等价款的应税销售行为相互结算

b) 双方都作购销处理，以各自发出的应税销售行为核算销售额并计算销项税额，以各自收到的按规定核算购进金额并计算进项税额。

c) 应分别开具合法的票据，不能取得票据的，不能抵扣进项税额。