进项税加计抵减的报表填写(进项税额转出加计抵减填在哪里怎么申报)

加计抵减，简单来说，就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出一个抵减额，专用于抵减纳税人一般计税方法计算的应纳税额。

适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在增值税申报表《附列资料（四）》加计抵减相关栏次。

大家是不是仍有疑问，实际申报过程中，应如何操作？申报表应如何体现？下面，就用实例来说明！

例如，某企业适用加计抵减政策，2019年4月税款所属期可抵扣进项税额合计10万元，按政策规定当期可加计抵减的税额为1万元，应填写在申报表《附列资料（四）》第2列“本期发生额”中。

情形一：

若当期“期初余额”和“本期调减额”均为0元，且当期申报表主表第11栏-第18栏为2万元，则“本期实际抵减额” 为1万元，“期末余额”为0元。

情形二：

若当期“期初余额”和“本期调减额”均为0元，但当期申报表主表主表第11栏-第18栏为0.8万元，则“本期实际抵减额” 为0.8万元，“期末余额”为0.2万元，申报表主表第19栏填写0元。

情形三：

若2019年5月税款所属期，纳税人发生进项税额转出2万元（该部分进项税额此前已有用于计提加计抵减额），且未发生可抵扣进项税额，当期“期初余额”为0元，“本期调减额”为0.2万元，“本期可抵减额”经计算为-0.2万元，则当期申报表主表第19栏按照计算公式“19=11-18”填写，“本期实际抵减额”为0元，“期末余额”为-0.2万元。