转厂出口作进项税额转出(转厂出口销售怎么算进项转出)

先复习一下上集的内容,入账单据主要包括,如下:

银行单据:

• 银行存款进帐单，支票存根、信汇电汇单、银行对帐单、外资企业还要提供外汇收款单、结汇单;

各种费用的原始单据:

1. 国内购买材料、低值易耗品、固定资产等票据，如果是一般纳税人的，购买的材料应取得增值税发票;
2. 销售产品、商品开具的增值税发票，普通发票及未开具发票的单证。
3. 当期原辅材料、产成品、在产品或半成品入仓单、出仓单;
4. 当期原辅材料、产成品、在产品或半成品购进（入库）、领用（发出）、结存汇总表;

会计应如何审核业务单据呢?

接下来简述审核单据的要点:

• 企业在购买商品、接受劳务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证;
• 企业取得的普通发票应检查是否是换版后的新发票，检查开具发票的单位、商品名称、数量、金额是否与付款单位一致，如果发票名称写明为一批等，则应附有销货清单;
• 费用报销单据应有报销封面，列明费用类别、用途，至少有审批人、经手人、会计等签字(企业有更详细规定的按企业制度执行)，报销金额应当有大写和小写，金额错误不得更改。
• 未取得单据，应填制支出证明单，载明用途、原因、金额，至少有经手人、证明人、审批人、会计等签字。
• 应付未付费用应提供相关资料，予以计提;
• 电费进项税额应注意区分生产和生活使用数量和金额，如生活用电无法确定则进项税额不能抵扣;

在这里，特别要强调的是，会计人员发现单据有问题，有权拒收各部门提交的单据，应为公司严格把关，不断的规范公司业务操作和单据规范，而不是随波逐流，应遵守会计原则，用自己的专业知识去引导各部门走向规范，而不是听之任之;

单据整理说明:

1. 按实际发生费用的时间顺序，单据性质进行归类，由经手人黏贴;
2. 提交的单证分别按银行收入、银行支出、现金收入，现金支出，采购材料等应付款，销售产品等应收款顺序排放;
3. 所有支出单据都要有人审批，且要符合公司授权审批程序;
4. 企业应根据记账凭证按凭证号及附件顺序登记现金和银行日记账;

接下来,进入本集的内容,看看常见的33个经济业务是如何发生的:

1

如,5月内销业务发生过程:

1-如5月8日成品仓根据销售订单开具销售出库单(只有数量无单价信息),经仓库黄主管审核,提交给应收会计;

2-应收会计根据ERP系统销售单价在销售出库单上核算出销售金额为158864; (开票前整理销售出库单,并出具对账单,传送给客户对账)

3-经客户确认账单无误后,应收会计于5月29日根据销售金额开具增值税专用发票,价税合计为158864;

4-会计根据发票金额计入应收账款;

业务过程产生的单据主要包括: 销售出库单(仓库员主管签字确认);增值税发票(会计开具);

2

付采购部报销快递费;

1-4月16日收到光正寄13-11充电孔塞模具寄回工厂改模 50元所附的快递公司收据及快递单(收方付);

2-4月23日收到宏昌寄工程索样13-103硅胶座样品10 元;附快捷公司收款收据(快递公司签章)及快递单;

3-4月25日收到友兴寄工程索样PC原料2包 40元;附加运美公司收款收据及快递单(备注快递费用途);

4-4月28日收到康乐寄还牙箱样品10元;5-4月2日宝升昕寄工程索样玻璃钻石样板10元;同上

5-4月8日康利邦寄产品603快干胶 10元;同上;

6-采购部于4月28日汇总填写费用报销单并备注以上内容,经会计主管及财务经理审核后,总经理批准;于5月5日在出纳处现金领款(出纳加盖现金付讫章)

单据如下:各快递公司提供的收款收据或是发票及快递单(快递公司签章);采购在快递单上备注快递费用途;费用报销单;

3

摘要:付工程部报销购样板用PC原料货款;

1-4月23日采购部与厂商签认报价单并下定货合约给厂商;

2-货物于4月25日送到我司,仓库已确认收货;

3-厂商于4月29日带送货单/收据来财务领款;

4-采购部填写4月28日内部付款申请书及费用报销单,备注用途:工程部请购PC原料(型号数量单价)

单据如下:报价单:厂商采购部采购经理签订确认;定货合约:采购员下单采购经理审批;送货单:厂商仓库;收款收据或发票:厂商公章;内部付款申请书:采购经理;费用报销单:采购员及经理厂商会计主管财务经理总经理出纳:签章并加盖现金付讫章;

4

摘要:付行政部报销招持安全协会5人餐费;

人事行政部于5月4日报销招持安全协会5人餐费,(附饮食娱乐业服务定额发票);

单据如下:服务定额发票粘贴在费用报销单后的空白纸上;费用报销单:行政部报销人会计主管财务经理总经理出纳签章并加盖现金付讫章;

5

摘要:付办理员工社保卡工本费;

人事行政部于5月5日打印社保制证清单到社保局为员工办理社保卡;

2-社保局提供行政事业性定额票据,共240元;

3-行政文员于5月5日填写费用报销单;

B 单据如下:
1-社保制证清单:行政文员从社保局网站打印,办理后社保局加盖已收制证费章;(5月19日有效)

2-行政性定额票据:社保局提供;粘贴于费用报销单后;

3-费用报销单:行政部报销人及经理会计主管财务经理总经理出纳签章并加盖现金付讫章;

6

摘要:付车间临时工工资;

装配一、二车间及品质部于5月10日以临时工的身份在车间上班，财务部当天给临时工发放工资；

B 单据如下:
1-临时工上班签到表：财务部根据临时工签到表到车间发放工资，临时工领工资后在此表签名； (车间主管、生产部经理到现场监控并在此表核实并签名确认)

2-费用报销单：财务部填写费用报销单，经会计主管、财务经理审核，出纳到车间发放工资；

7

摘要:付报关组报销代理报关费;

1-5月7日报关组打单76份及代报4份，取得税务代开通用机打发票金额为3960（打单3040代报920）

2-4月17日报关组办理转厂打申请表3份，取得海润通科技公司通用机打发票金额为45元（单证录入）

3-报关组于5月12日填写费用报销单，经报销人、会计主管、财务经理及总经理签名；

B 单据如下:
1-税务代开通用机打发票（加盖国税代开发票专用章）；2-海润通科技通用机打发票；
3-费用报销单：（略）

8

摘要:付外出派车费用;

1-4月份用车申请部门填写派车申请单，经相关人员签字，行政人事经理签批；

2-出车部门告知前台于5月13日登记外派车辆登记表（出车时间、地点、金额），经人事经理审批；

3-取得2月份开票的中国石油通用机打发票金额为790元；

4-前台填写费用报销单，经行政经理、会计主管、财务经理和总经理批准，出纳签章（现金付讫）

B 单据如下:派车申请单：用车部门填写；外派车辆登记表：前台编制，行政经理审核；用车过程取得的发票；费用报销单：（略）

9

摘要:付员工宿舍厕所和下水道堵塞修理费;

1-各申请部门填写设备设施维修申请表，（日期、申请理由、申请人、机电意见、领导意见、验收人）

2-于5月6日宏发清洁维修部开出1-4月国税机打发票（维修厕所通下水道费用）

3-5月8日填写费用报销单，（备注:员工宿舍厕所及下水道堵塞共13个，每个50元，合计650元）

B 单据如下:
1-设备设施维修申请表；2-国阁机打发票；3-费用报销单；

10

摘要:付4月份货柜车口岸报检检疫费,司机体检费;

1-4月8日取得地方税务通用机打发票（体验费480）

2-4月15日取得地方税务定额发票100（中国检验认证集团公司）及远达代报检收款收据50元（盖公章）

3-报关组于5月5日填写费用报销单（货柜车口岸报检检疫费150元及体验费480元）

B 单据如下:
1-发票及收款收剧；2-费用报销单：报销人、会计主管、财务经理和总经理批准；

待续：