下列关于增值税征税范围的说法中(下列关于增值税征税范围的说法中错误的有技术咨询服务)

1、 初级会计实务

不定项选择题：

某企业为增值税一般纳税人，原材料收发按实际成本核算，2019 年 12 月开始生产甲、乙两种产品，存货项目期初无余额，12 月份发生如下经济业务：

（2）月末编制的“M 材料发料汇总表”列明材料发出情况为：甲产品耗用 600 千克，乙产品耗用 400 千克，车间一般耗用 200千克，行政部门领用 100 千克，专设销售机构领用 50 千克，材料在甲、乙产品生产开始时一次投入。

（3）本月甲产品发生生产工人工资 45000 元，乙产品生产工人工资 30000 元，车间固定资产折旧费 60000 元，制造费用按甲、乙产品生产工人工资比例分配。

（4）月末，甲产品完工 400 件，在产品 100 件（平均完工程度为 50%），生产费用按约当产量比例在完工产品和在产品之间进行分配，乙产品 400 件全部完工。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

1.根据资料（1），下列各项中，该企业购入 M 材料会计处理正确的是（）。

A.借：材料采购157500

应交税费——应交增值税（进项税额） 20175

贷：应付账款177675

B.借：材料采购157500

应交税费——应交增值税（进项税额） 19500

贷：应付账款177000

C.借：原材料157500

应交税费——应交增值税（进项税额） 19500

贷：应付账款177000

D.借：原材料157500

应交税费——应交增值税（进项税额） 20175

贷：应付账款177675

【答案】D

【解析】因为原材料的收发采用实际成本核算，所以本题不涉及材料采购这个科目。选项AB 不正确。同时该企业为增值税一般纳税人，相关的增值税进项税额是可以抵扣的，不能计入成本。资料（1）的分录如下：

借：原材料[150000 7500]157500

应交税费——应交增值税（进项税额） [19500 675]20175

贷：应付账款177675

2.根据资料（1）和（2），下列各项中，本月发出M 材料相关会计科目处理正确的是（）。

A.生产车间一般耗用的材料成本，借记“制造费用”科目 21000元

B.生产甲产品耗用的材料成本，借记“生产成本——甲产品” 科目 63000 元

C.行政管理部门领用的材料成本，借记“管理费用”科目 10500元

D.生产乙产品耗用的材料成本，借记“生产成本——乙产品” 科目 42000 元

【答案】ABCD

【解析】根据资料（1）可以算出M 材料的单价=157500/1500=105（元）。

资料（2）的分录如下：

借：生产成本——甲产品63000

——乙产品42000

制造费用21000

管理费用10500

销售费用5250

贷：原材料141750

3.根据资料（1）至（3），下列各项中关于本月甲乙两种产 品制造费用计算及分配结果正确的是（）。

A 甲、乙两种产品制造费用的分配率为 1.08

B.乙产品分配的制造费用为 32400 元

C.甲、乙两种产品制造费用总额为 60000 元

D.甲产品分配的制造费用为 48600 元

【答案】ABD

【解析】制造费用分配率=制造费用总额÷各产品分配标准之 和=（21000 60000）/（45000 30000）=81000/75000=1.08；

某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准×制造费用分配率；

甲产品应分担的制造费用=45000×1.08=48600（元），

乙产 品应分担的制造费用=30000×1.08=32400（元）。

4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中关于本月 甲产品成本计算结果正确的是（）。

A.完工产品的单位成本为 334 元

B.完工产品的总成本为 133600 元

C.月末在产品总成本为 33400 元

D.月末在产品总成本为 23000 元

【答案】ABD

【解析】因为原材料在产品投产时一次投入，所以月末在产品 中直接材料成本的完工程度是按照 100%计算的，本月甲产品完工产品成本中应负担的直接材料=63000/（400 100）×400=50400

（元）；本月甲产品完工产品成本中应负担的直接人工=45000/（400 100×50%）×400=40000（元）；本月甲产品完工产品成 本中应负担的制造费用=48600/（400 100×50%）×400=43200

（元）；甲产品负担的总费用=63000 45000 48600=156600（元）；甲产品完工产品的总成本=50400（直接材料） 40000（直接人工） 43200（制造费用）=133600（元）；甲产品完工产品的单位成本=133600/400=334（元）；甲产品月末在产品的总成本= 156600-133600=23000（元）。

5.根据期初材料、材料（1）至（4），该企业年末资产负债 表中“存货”项目的期末余额是（）元。

A.172350 B.261000 C.253750 D.276750

【答案】D

【解析】乙产品完工产品的总成本=42000（直接材料） 30000

（直接人工） 32400（制造费用）=104400（元）；该企业年末 资产负债表中“存货”项目的期末余额=0 157500-141750

156600 104400=276750（元）。

3、经济法基础

多选题：

下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（　）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务

B.固定电话安装费属于电信服务

C.融资性售后回租属于现代服务——租赁服务

D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务——贷款服务

『正确答案』BC

『答案解析』选项B，属于“建筑服务——安装服务”；选项C，属于“金融服务——贷款服务”。

4、经济法基础

多选题：

下列关于增值税征税范围的说法中错误的有（　）。

A.融资租赁属于金融服务

B.专利技术转让属于现代服务——研发和技术服务

C.商标和著作权转让服务属于现代服务——文化创意服务

D.货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务——物流辅助服务

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A，属于“现代服务——租赁服务”；选项BC，属于“销售无形资产”；选项D，属于“现代服务——商务辅助服务（经纪代理服务）”。