山东商业物业税务筹划(山东商业职业技术学院物业)

【节税方案4】享受小微企业所得税优惠

筹划思路：力达公司可以利用小型微利企业低税率优惠政策进行纳税筹划，让自己符合小型微利企业的条件，如果利润总额超300万元，可以开多家公司，尽量控制利润总额不超300万元。

【方案4】接【方案3】，假设力达公司符合小微企业条件，可以省税多少呢？

涉及税款：

没享受到小微企业所得税优惠，税率为25%：

企业所得税：（4200/1.06-2202-15.03）x25%=436.31万元

享受到小微企业所得税优惠（这里要分拆为分九家公司）

（4200/1.06-2202-15.03）/9=193.91万元应交企业所得税：（100x5% 93.91x10%）x9=129.52万元

★经过税收筹划，节约企业所得税：306.79万元（436.31-129.52）

政策依据及注意点

政策依据：2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业（财税[2019]13号）。

注意点：企业在进行税收筹划时应处理好以下问题：

1）筹划必须建立在合法的基础上，比如不能为了增加费用购买发票虚列成本费用或不确认收入等方式。税务筹划不是偷逃税，而是针对各种税务政策规定，采取不同的经营方式，合法合规地达到节税增利的目的。

2）因小微企业其中一项指标为应纳税所得额标准，不是利润指标，因此在筹划前必须按照规定进行纳税调整，不要因未进行纳税调整导致筹划失败。

【节税方案5】享受加计抵减10%的优惠

筹划思路：此项优惠政策限定条件是生产、生活性服务业占比超过50%，为合理加计进项扣除，可以将物业费、综合服务费等收入比重调整至50%以上。

【方案5】接【方案3】，假设力达公司符合条件，可以享受加计抵减10%。

涉及税款：

没享受加计抵减10%：

1.增值税销项：4200/1.06x6%=237.74万元

2.增值税进项：112.5万元

3.实际缴纳增值税额=237.74-112.5=125.24万元

4.增值税附加：125.24x12%=15.03万元

实际缴纳增值税额 附加税费140.27万元（112.24 15.03）

享受加计抵减10%：

1.增值税销项：4200/1.06x6%=237.74万元

2.增值税进项：112.5万元

3.应纳增值税额：237.74-112.5=125.24万元

4.增值税加计抵减额：112.5x10%=11.25万元

5.实际缴纳增值税额=125.24-11.25=113.99万元

6.增值税附加：113.99x12%=13.68万元

实际缴纳增值税额 附加税费127.67万元（113.99 13.68）

★经过税收筹划，节约税费：12.6万元（140.27-127.67）

政策依据及解析

1）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条的规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

2）《财政部 税务总局公告2019年第87号》规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

解析：

物业管理服务属于四项服务--现代服务业--商务辅助服务---企业管理服务的一种，因此物业公司提供物业管理服务，可以享受增值税加计抵减10%的优惠政策，但不能享受增值税加计抵减15%的优惠政策。

（未完待续）