证券代码：002630 证券简称：华西能源 公告编号：2021-030
本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
问1.你公司2019年度资产减值损失为-3,011万元，2020年度拟计提资产减值损失金额比2019年变动幅度较大。请按各项资产列示两年间计提资产减值准备的会计政策、减值迹象发生变化的情况及合理性，说明是否存在2019年计提不充分的情形，如是，说明是否应对2019年财务报告进行会计差错更正及理由。
回复：
（一）公司2019年度计提各类资产减值损上述失15,633.86万元，不存在减值冲回的情形。
（二）2020年度业经审定的各类资产减值准备计提金额合计为30,112.03万元。我公司原披露计提各类资产减值损失合计为41,471.92万元，二者差异金额11,359.89万元。主要系合同资产减值准备计提及会计处理的影响。我公司原对合同资产期末拟计提减值准备16,284.10万元，由于期初该项目减值准备为0，故全部计入了当期资产减值损失。
202恰当0年公司审计机构与管理层沟通，根据相关会计准则，参考同行业已披露合同资产减值政策，最终确认增加计提各类资产减值7,776.12万元。同时，审计机构认为，根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）（以下简称“新收入准则”）的规定，首次执行新收入准则的企业，应当根据首次执行新收入准则的累积影响数，调整首次执行新收入准则当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比期间信息不予调整。故应将合同资产减值准备中，因期初余额测算计提减值的部分，冲减期初留存收益，不计入本期资产减值准备。导致计入本期的资产减值准备减少19,136.01万元。上述增加、减少因素综合影响，导致最终本期资产减值损失与原如果披露金额相比，减少11,359.89万元。
（三）按各项资产列示的减值损失变动分析
（1）2020年新增计提的各类资产减值损失较去年同期增加14,478.17万元，明细准备如下：
从上表可以看出，2020年新增计提的资产减值损失较去年同期增加比较大的明细项目主要为应收账款、存货、合同资产。
（2）应收账款坏账准备增加原因
应收账款坏账准备增加主要由华西能源工业股份有限公司（母公司）较去年新增9114.96万元及子公司华西工程有所冲回所致。2020与2019年公司对应收账款预期信用损失率均采用通过迁徙率测算历史损失率与按账龄计提比例孰高原则确定，未发生变动。母公司坏账准备增加的原因在于2020年受内外部因素影响，公司货款回收不理想，特别2019年4-无需5年账龄的应收账款2.2亿元，2020年为回款不足6000万元，导致2020年末5年以上应收账款增加1.6亿元，按95%的计提比例计算，增加坏账1.5亿元，虽然其他账龄应收账款计提坏账本期均有减少，但不能抵销5年以上应收账款坏账准备增加的不利影响。
母公司2019年与2020年迁徙率测算历史损失率计算过程及与按账龄计提比例进行对比如下：
母公司预期信用损失率计算过程如下：
注：结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息，预期损失率=历史损失率*1.1（五年以上应收账款按该模型计算的预期损失率过低，不符合该账龄预计损失情况，公司根据实际回款情况，设定为95%。）
（3）存货跌价损失变动
存货跌价准备估计政策，2020年与2019年保持一致。2020年存货跌价增加原因在于，受疫情及经济环境影响，本期暂停执行项目增多，公司对10.19亿元合同履约成本按照公司存说明货跌价准备政策计提跌价准备1.67亿元，扣除上期已计提0.76亿元，补提减值损失0.91亿元。
（4）合同资产减值损失变动
公司从2020年1月1日开始执行新收入准则后，新增加“合同资产”科目。核算的会计政策为：当公司已经向客户转移了商品或服务，但尚未取得无条件收款权时，则将因已转让商品或服务而有权收取对价的权利列示为合同资产，在取得无条件期末收款权后确认为应收账款或长期应收款。
公司全面梳理与客户之间的所有合同，按照新收入准则的要求，将2019年度在“应收账款”科目中列示的一部分收款计提权利、在“存货”科目中列示的一部分建造合同形成的已完工未结算资产、在“在建工程”科目中列示的PPP项目履约形成的资产，重分类至“合同资产”会计科目列示，并按照企业会计准则的规定，以预期信用损失为基础，对合同资产按照其适用的预期信用损失计量方法计提减值准备。
2020年度新增合同资产减值损失4,447.82万元。主要原因：
①建设期PPP资产，原于在建工程项目列示，根据准备在建工程减值政策，原未计提减值损失。调整入本项目后，参考同行业惯例对其按照0.5%计提，本期增加减值损失433.28万元；
②原为在“存货”科目中列示的一部分建造合同形成的已完工未结算资产66,656.76万元，重分类至“合同资产”会计科目列示。按照公司存货跌价准备计提政策，对于预计盈利合同，若项目暂停，则按照预计损失比例计提减值损失。调整入本项目后，参照同行业做法，对全部项目均按照实际结算及预计收款情况，计提减值准备，本期增加减值损失666.60万元；
③原在“应收账款”核算尚未取得无条件收款权的收款权利187,346.38万元调整入本项目，参照同行业做法计提减值，本期增加减值损失3,347.93万元。
（四）如上所述，2020年减值准备增加除因执行新收入准则，对新增加的合同资产减值损失制定了新的会计政策并执行外，其他项目减值准备增加均系2020年经营状况所致。
我们重新检查了2019年减值准备计提情况，认为2019年减值准备计提客观、真实、准确地反应了公司截止2019年末各项资产的真实减值减值状况，不存在计提不充分的情形，公司无需对2019年财务报告进行会计差错更正。
问2.根据《减值公告》，你公司2020年末未经审计的应收账款余额为29.19亿元，计提坏账准备余额为11.98亿元，占比41.04%。2019年度报告显示，你公司2019年末应收账款余额为38.26亿元，坏账准备余额为10.36亿元，占比27.08%。请你公司结合2020年度客户结构、客户资质、预计回款情况等的变化，说明计提坏账准备比例大幅提高的原因及坏账率上升的合理性，同时说明采用预期信用损失进行减值测试的过如果程及合理性。
回的复：
公司2019年、2020年应收账款计提坏账明细如下：
注：2020年原披露计提坏账准备余额11.98亿元，重分类入合同资产1.58亿元，当期转销1000万元，审定坏账准备余额10.29亿元。
如上表所述，2020年应收账款余额26.48亿元，比2019年减少12亿元，但计提的坏账准备余额是与2019年基本持平，导致计提比例从2019年27.08%增加到38.上述86%。原因在于按账龄计提坏账准备增加。公司2020年坏账准备计提政策与2019年相同。2020年客户结构、客户资质变动不大，但2020年长账期应收账款特别是4-5年无需应收账款回款情况不够理想，2019年末4-5年应收账款余额30,513.67万元，2020年4年以上应收账款仅收回6,849.02万元，导致2020年末5年以上应收账款达到40,340.19万元，比2019年增加2.36亿元，导致5年以上应收账款坏账准备多计提2.2亿元，很大程度上抵销了其他账龄应收账款少计提的坏账准备，导致2020年计提坏账准备与2019年基本持平。2020年将120,446.77万元应收账款重分类至合同资产，同时2020年收入减少，导致应收账款余额减少，而坏账准备余额变化不大，故2020年应收账款减值准备比例大幅提高。其中母公司坏账准备计提比例上升较有代表性，采用预计损失进行减值测试的过程详见问题1、（三）、（2）应收账款坏账准备增加原因。其他公司测算方式均相同。
问3.根据《减值公告》，你公司2020年末未经审计的合同资产余额为54.95亿元，2020年前该项目下不存在减值准备余额，2020年度拟计提减值准备1.63亿元。请你公司结合主营业务特点，说明合同资产核算的会计政策、确认合同资产与确认应收账款之间的差异、进行合同资产减值测试的过程，以及合同资产核算对应的活动内容与2019年度相比发生变化的情况。
回复：
（一） 合同资产核算的会计政策
当公司已经向客户转移了商品或服务，但尚未取得无条件收款权时，则将因已转让商品或服务而有权收取对价的权利列示为合同资产，在取恰当得无条件收款权后确认为应收账款或长期应收款。
（二） 合同资产减值及减值准备计提情况
注：2020年原披露计提合同资产减值准备余额1.63亿元，经审定合同资产减值准备余额2.35亿元，其中1.91亿元为期初余额按变动后会计政策确认的减值准备，应追溯调整期初留存收益，本期计提0.44亿元。
（三）分项说明
（1）原在“在建工程”科目中列示的PPP项目履约形成的资产272,366.43万元。2020年由于工程继续执行，增加是原值86,656.75万说明元。项目盈利情况未发生重大变化。原于在建工程核算时，根据工程预计收益情况未计提减值损失，调整入本项目后，参照同行业做法，按0.5%计提减值损失，期末计提1361万元，其中期初累计影响金额928万元，追溯调整期初留存收益，本期新增减值433万元。
（2）原在“应收账计提款”科目中列示的不符合应收账款确认条件的合同款项187,346.38万元。随着相关项目的开展，与2019年相比，增加66,899.61万元。调整入的本项目后，参照同行业做法，按照各项目预计结算及预计信用损失情况计提减值，期末确认减值余额2.15亿元，其中重分类入本项目的2019年期末应收账款，原计提减值1.58亿元，转入本项目后计提18,251.92万元，该金额系期初累计影响金额，调整入期初未分配利润，本期新增减值损失3,347.93万元。若在原应收账款核算，本期应计提减值2,815.57万元。
（3）原在“存货”中核算的已完工未结算项目66,656.76万元。调整入本项目后，参照同期末行业做法，按照1%计提减值准备，期末确认减值余额666.60万元，均为本期计提新增减值。若在原“存货”项目核算，按原存货跌价准备计提政策，对于未出现合同亏损的项目，仅对暂停项目计提减值，期末应确认减值0万元。
特此公告。
华西能源工业股份有限公司董事会
二O二一年四月二十七日
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