委外研发费加计扣除最新政策2021(研发费用加计扣除优惠政策讲解03)

共同药业(300966.SZ)于2021年3月19日发布公告，披露发行人2017-2019年报告期计内研发费用累计7662.42万元，以自主研发为主，委外研发费用占比较低。研发费用均低于行业可比公司的研发费用，但研发费用率（三年平均6.28%）高于行业可比公司，主要系公司与可比上市公司相比，收入规模较小所致。公司称，因研发项目均处于研究阶段，报告期内已发生的研发费用均费用化，不存在资本化情形，不存在多计研发费用的情形，研发费用的加计扣除情况符合税法的相关规定。

《共同药业:中信证券股份有限公司关于公司首次公2021开发行股票并在创业板上市之发行保荐工作报告》【2021-03-19】详细披露如下：

5、报告期内，公司各期的研发费用分别为2,346.44万元、2,710.41万元和2,605.57万元。补充说明是否均为自主研发，是否存在委外研发；结合研发人员的数量、薪酬、研发项目具体情况（材料、燃料消耗等），说明金额较大并高于行业可比公司的合理性。请说明报告期内研发费用费用如何归集与分委外配，是否存在研发费用资本化的情形，是否存在多计研发费用的情形，与研发费用的加计扣除情况是否符合税法相关规定。截至2019年12月31日，其他流动资产预付委托研发费用309.51万元对象及项目进展情况，未费用化谨慎性。

回复：

（1）发行人主要为自主研发，存在委外研发

发行人的研发费用包括自主研发和委外研发，其中以自主研发为主，委外研发费用占比较低。

（2）结合研发人员的数量、薪酬、研扣除发项目具体情况（材料、燃料消耗等），说明金额较大并高于行业可比公司的加计合理性

报告期内，公司与可比公司的研发费用情况如下：单位：万元

注：可比公司数据来源于上市公司2017年度年报、2018年度年报和2019年度年报。

发行人报告期内研发费用分别为2,346.44万元、2,710.41万元和2,605.57万元费加，研发费用均低于行业可比公司的研发费用，但研发费加计用率高于行业可比公司，主要系公司与可比上市公司相比，收入规模较小所致。

发行人报告期内主要有螺内酯新工艺研发、替勃龙新工艺研发、1,4雄烯二酮新工艺研发、生物法制备去氢表雄酮新工艺研发、生物法制备睾酮新工艺研发、双降醇及9-羟基-雄烯二酮新工艺扣除研发、黄体酮新工艺研发等多个研发项目，发生的主要研发费用包括研发材料领用、燃料动力费用、人员薪酬等。

（3）请说明报告期内研发费用如何归集与分配，是否存在研发费用资本化的情形，是否存在多计研发费用的情形，与研发费用费用的加计扣除情况是否符合税法相关规定

报告期内，发行人设置研发费用辅助账来核算该账目，各项费用按照具体研发项目进行归集和分配。发行人的研发项目均处于研费加究阶段，报告期内已发生的研讲解发费用均费用化，不存在资本化情形。项目组核查了研发材料领料单、研发人员工资表、研发委外研发合同、发票和银行回单等资料，发行人不存在多计研发费用的情形，研发费用的加计扣除情况符合税03法的相关规定。

（4）截至优惠政策2019年最新政策12月31日，其他流动资产预计付委托研发费用309.51万元2021对象及项目进展情况，未费用化谨慎性

截至2019年末，预付委托研发费用309.51万元的支付对象为湖北工业委外大学。优惠政策发行人子公司共同生物2019年6月30日与湖北工业大学签署《技术开发合同》，研发项目为“酶法制备1.2位脱氢高端甾体药物技术与产业化”，合同金额360万元，合同有效期为2019.9.1至2022.8.31。公司一次性支付湖北工业大学360万元，按照合同3年有效期，应当在合同期限内分3年进行摊销，因此2019年计入研发费用的金额为40万元，同时一次性抵扣进项税10.49万元，计入其他非流动资产预付委托研研发发费用的金额为309.51万元。

目前该项目已通过3-甾酮031.2位脱氢酶的改造获取1.2位脱氢酶突变体，正在进行1讲解,2位脱氢酶对AD、醋酸可的松、泼尼松龙中间体进行转化最新政策工艺的小试研究。