2019初级会计 第三章负债 第四节 应交税费

一 概述

包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、环境保护税等 通过应交税费科目，核算应交、交纳情况。

注：不通过应交税费科目核算的

1.印花税---税金及附加

2.耕地占用税--无形资产、开发支出等

3.契税--无形资产、固定资产等

4.车辆购置税--固定资产

二 应交增值税

1.可抵扣通用凭证包括：①增值税专用发票 ②海关专用缴款书③生产税率为10%的农产品按10%扣除：生产16%的农产品，按买价12%的扣除率计算销项税额④接受境外、个人的，按完税凭证抵扣

2.会计科目：①应交增值税②未交增值税③预交增值税④待抵扣进项税额⑤待认证进项税额⑥待转销进项税额⑦增值税留抵税额⑧简易计税⑨转让金融商品应交增值税⑩代扣代缴增值税

三 应交消费税

指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流传额缴纳的一种税

1.销售应税消费品时：借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

2.自产自用的应税消费评用于在建工程时

借：在建工程

贷：应交税费-应交消费税

3.委托加工

①直接销售情况-计入销售成本

②用于连续生产应税，按规定准予抵扣，受托方代扣代缴

4.进口消费品

在进口环节缴纳的消费税，计入物资成本

四 其他应交税费

㈠资源税

对外销售时： 记入 税金及附加

自产自用时：记入生产成本、制造费用等科目

（二）城市维护建设税、应交教育费附加

应纳税额=（增值税 消费税）X适用税率

（三）土地增值税

（四）房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

（五）应交个人所得税