财税问答，为你解答财税疑难（三）

问：请问企业所得税年度纳税申报表填报表单企业基础信息表的资产总额怎样填列？

答：基础信息表的“资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，小数点后保留2位小数。资产总额季度平均数，具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

问：请问研发费用中的业务招待费能加计扣除吗？

答：会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”。

按上述规定，一旦企业开始了正常经营，业务招待费不得在销售费用、研发费用、生产成本、制造费用、在建工程等科目归集。已归集的要调整至管理费用科目。

另外，税务认可的研发费用范围也不包括业务招待费。

首先，你们公司把业务招待费归集在研发费用中就是错的。另外，很明确，业务招待费不能在所得税前进行加计扣除。

问：一般纳税人出租电梯及大楼上的广告位按广告服务缴纳增值税吗？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件中《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

问：专项应付款与政府补助有什么区别？

答：专项应付款是政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，是货币性资产，用于形成长期资产的部分，记入资本公积，可以转增实收资本或股本，对拨款有结余是需要返还的。政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。