进项税额和销项税额是“应交税费--应交增值税” 下设的专栏科目,应交增值税下设10个专栏科目,借方专栏有:1.进项税额、2.销项税额抵减、3.已交税金、4.减免税款、5.出口抵减内销产品应纳税额、6.转出未交增值税;贷方专栏有:7.销项税额、8.出口退税、9.进项税额转出、10.转出多交增值税。对于专栏科目,借方专栏只能在借方,不能出现在贷方,贷方专栏也只能在贷方,不能出现在借方,所以专栏科目是不需要结转的。比如,进项税额余额10万,销项税额15万,月末要用应交税费的二级科目余额即:应交税费--应交增值税的余额结转到应交税费---未交增值税科目里,如果进项税额15万,销项税额10万,则月末不需要进行处理,不用结转;我看有的做法是在月末或者年末做一笔:借:应交税费--未交增值税 ,贷:应交税费---应交增值税(进项税额);借:应交税费---应交增值税(销项税额) 贷:应交税费---未交增值税,这样是不对的,不需要这样处理。假如发生退货,用借方红字表示 即借:应交税费--应交增值税(进项税额) <金额用红字表示>,用红字在借方冲减进项税额,不能在贷方。
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