税一考点 较低税率适用范围、零税率及征收率

知识点十四、用较低税率货物的具体范围

口诀：9%

食用油盐初级农产品，图书报纸杂志提精神，

水气居民用煤炭制品，饲料化肥三农保生存，

音像电子出版物基本，二甲醚易燃无毒记准。

注意1、玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，不属于初级农产品，适用基本税率。

注意2、各种罐头、熟食，不属于初级农产品，适用基本税率。

注意3、精制茶、边销茶（专门在边疆地区销售的茶）及掺兑各种药物的茶和茶饮料，不属于初级农产品，适用基本税率。

注意4、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁，坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于初级农产品，适用基本税率。

注意5、中成药不属于初级农产品，适用基本税率。

注意6、锯材、竹笋罐头不属于初级农产品，适用基本税率。

注意7、调制乳、用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油，不适用较低税率。

注意8、皂角。肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油，食用基本税率。

注意9、农业灌溉用水、引水工程输送的水，不缴纳增值税

知识点十五、零税率

中华人民共和国境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率。

（一）零税率适用范围

1、国际运输服务、航天运输服务

国际运输服务：（1）、在境内载运旅客或者货物出境；

（2）、在境外载运旅客或者货物入境；

（3）、在境外载运旅客或者货物。

2、在境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

（1）、研发服务

（2）、合同能源管理服务

（3）、设计服务

（4）、广播影视节目（作品）的制作和发行服务

（5）、软件服务

（6）电路设计及测试服务

（7）信息系统服务

（8）业务流程管理服务

（9）、离岸服务外包业务

（10）、转让技术

完全在境外消费：

（1）服务的实际接收方在境外，且与境内的货物和不动产无关

（2）无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关

（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形

3、财政部和国家税务总局规定的其他服务

按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

1、程租业务零税率的适用

境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。

2、期租和湿租业务零税率的适用

(1) 、境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。

(2) 、无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用免税政策

3、中国香港、澳门、台湾地区有关应税行为零税率的适用。

备注：境内单位和个人发生的与港澳台有关的应税行为，除另有规定外，参照上述执行。

（二）放弃零税率的规定

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

知识点十六、征收率

1、现行增值税征收中，增值税的征收率有3%、5%、3%减按2%、5%减按1.5%

2、增值税一般纳税人采用简易计税办法征税的，适用征收率，不可抵扣进项税额。

3、采用征收率计算的税额，不能称其为销项税额，对于小规模纳税人直接就是应纳税额；对于一般纳税人，是其应纳税额的组成部分。