固定资产分析
1、主要程序:资产盘点。
2、对程序的相关说明:实物资产盘点。
3、底稿中的说明要求:说明盘点日、盘点人、盘点程序情况(资产状况,资产管理控制情况描述)。
4、证据要求:固定资产盘点表,盘点小结。
1、主要程序:产权证明核对。实质性
2、对程序的相关说明:主要是程序房地产和交通工具。包括以前年度已取得也需要核对,需查看原件,如原件不在,询问是否抵押,并编制抵押资产明细表,列明抵押物名有称、原值什么、累计折旧等信息,与银行借款交叉核对。
3、底稿中的说明要求:说明产权归属情况以及核对结果(是否均归属于公司)。
4、证据要求:全部产权证明文件、产权原件核对表。
1、主要程序:折旧计算检查。
2、对程序的相关区别说明:会计上折旧的目的一什么是为了成本配比,二是为了匹配资产的使用而出现的价值贬损。
3、底稿中的说明要求:说明折旧方法,测试区别结果,折旧分配及勾稽检查。
4、证据要求:折旧测算表,折旧分配勾稽。
实质性1、主要程序:减值准备迹象判断与测试。
2、对程序的相关说明:如果存在固定资产闲置的情况,需要考虑是否存在减值,以及进行减值测试。
3、底稿中的说明要求:说明公司固定资产。
4、证据有要求:抵押/担保合同,抵押/担保登记资料,函证资料(一般与银行借款函证相结合)。
1、主要程序:本期新增和减少的固定资和产的核查。
2、对程序的相关说明:新增固定资产,核对发票与银行付款记录,其目的和是为了证实固定资产的初始入账记录。
3、底稿中的说明要求:说明核查过分析程、结论。
4、证据要求:合同、发票,转固资料。
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