五险一金的账务处理，几乎是每个财务都会碰到的，不管你是在代账公司还是在企业，还是任何一个事业单位，都会碰到。

但是，账务处理真的就五花八门了……今天小圈就过去的经验整理了相关的知识点分享给大家~

五险一金，具体是什么？

这个词，到目前为止应该没有人不知道了吧

五险：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。

注意：

（1）企业职工基本养老保险、职工基本医疗保险、失业保险和住房公积金由单位和职工个人共同负担缴纳。

（2）城乡居民基本养老保险和城乡居民基本医疗保险实行个人缴费，政府补贴。

（3）工伤保险费和生育保险由用人单位缴纳，职工不缴纳。

一金：住房公积金

可能对于住房公积金比较陌生，只知道交了钱，不知道该怎么处理。

公积金的钱是可以用的，具体的用途有以下几个：

（1）如果申请公积金贷款来购房，可以提取公积金来偿还本息

（2） 如果申请商业贷款购房，可以提取公积金做为购房的首付款，也可以提取公积金来偿还本息

（3） 如果购房过程中不需要贷款，也可以一次性取出公积金。

每个地区对于公积金提取以及申请贷款的比例都不太相同，影响的因素也很多，这里小圈就不展开说了。

“五险一金”账务处理

我们都知道，五险一金，企业与个人都需要承担，承担的比例，小圈用表格归纳了一下：

（比例供参考，影响五险一金缴费的因素较多，具体依据各地当地人社部门政策。）

上述应注意：

（1）社保规定缴费满一年以上的失业人员可以领取失业救助金，一般至少可以领取三个月失业金。

（2）在领救助金期限内，若个人养老保险账户有变动，则失业保险立即停止发放。

至于账务怎么处理？！我们先来看个例子：

【举例】有财公司缴纳一职工养老保险金887元。按规定应由职工个人负担30%。该职工本月应付工资3800元，在扣除养老金个人负担部分后，余款以银行存款付清。会计分录处理如下：

1、代扣养老保险金：

计提：

借：管理费用——养老保险金 620.9（887*70%）

贷：应付职工薪酬——养老保险金 620.9

支付：

借：应付职工薪酬——养老保险金 620.9

其他应付款——职工 266.1

贷：银行存款 887

2、计提工资时

借：销售费用——工资3800

贷：应付职工薪酬——工资3800

3、发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资3800

贷：银行存款 3533.9

其他应付款——大李 266.1

看完例子，我们下面来捋一遍分录。

不同情况下，账务处理

自2020年11月起，社会保险费交由税务部门统一征收！全国“一盘棋”！广东、北京、上海、山东、湖南、广西、四川等地社保信息都已接入税务系统了。

那么企业给员工们缴纳五险一金时，账务应当怎么处理？

1、企业承担部分的“五险一金”

(1)企业计提工资及社会保险费时

借：生产成本（制造费用销售费用管理费用）

贷：应付职工薪酬——工资

——社会保险费

——住房公积金

(2)企业上缴“五险一金”时

借：应付职工薪酬——社会保险费

——住房公积金

贷：银行存款库存现金

2、企业代扣个人承担部分

（1）企业代扣“五险一金”时

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——社会保险费

——住房公积金

（2）企业上缴代扣“五险一金”时

借：其他应付款——社会保险费

——住房公积金

贷：银行存款/库存现金

3、企业代扣个人所得税如何处理？

(1)企业代扣个人所得税时

借：应付职工薪酬——工资

贷：应交税费——应交个人所得税

(2)企业缴纳代扣个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款/库存现金

小圈对于这部分的归纳也差不多了，都是比较基础的东西，五险一金计算相对复杂，不同地区，不同基数的算法也不一样。

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【全文完】