小汽车征收消费税吗 进口的小汽车同时征收增值税和消费税

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不过，《方案》的发布仍然释放出一个重要信号：稳步推进健全地方税体系改革，建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央与地方财政关系，调整中央与地方收入划分的改革势在必行。

也正是因为看到了当下税制改革的大方向和新契机，在今年的全国两会上，汽车行业的代表和委员们纷纷在今年的议案、提案和建议中再次发出关于消费税改革的呼吁。全国人大代表、浙江吉利控股集团董事长李书福提出，鉴于汽车行业作为国民经济支柱产业的重要性，为了更好地发挥税收在增加财政收入和调节经济方面的作用，充分发小汽车挥税收引导消费的效用，拓展地方收入来源，需要加快实施汽车税收改革，将汽车消费税征收环节由目前的生产环节后移至销售环节，并建议中央与地方“五五共享”；全国人大代表、中国第一汽车集团有限公司党委书记、董事长徐留平也提出，促进汽车产业消费和发展的政策要进一步落地落实，要加快破除在汽车消费领域的限制性政策，当前汽车消费税和购置税主要是中央税，建议改为由中央和地方共享，这样有利于调动地方积极性，也便于地方政府用此资金建设基础设施，提高服务水平和能力。

此次，财政部在吗《关于全国政协十三届三次会议第1570号（财税金融类169号）提案答复的函》中再次提出消费税后移的问题，给了汽车行业人士更多期待。中国人民大学应用经济学院教授刘瑞表示，目前只是给予了答复，距离具体方案和政策落地可能还需要至少两三个月的时间，汽车行业是否会被纳入改革范畴，得视税改的具体进程和安排而定。

征收后移利好车企 消费者态度也需关注

消费税何时能实现“征收后移”，是汽车制造业一直以来普遍关心的税收改革重点，尤其对于汽车生产企业来说，消费税征收的后移将在很大程度上减轻它们目前所面临的资金压力。

正如李书福在今年全国两会上所言，根据现行的消费税政策，除超豪华小汽车在零售环节加征消费税外，其他小汽车均在生产（进口）环节征收，这导致了生产企业需要先行垫付相关费用。在李书福看来的，汽车消费税全部转移至消费环节征收后，能大大减少生产企业流动资金被大量占用的情况，更加有利于企业将资金投入到技术创新和产品研发工作中，从而推动汽车产业的高质量发展。

“汽车消费税征收后移也将给汽车销售带来更大灵活性。”中国汽车工业咨询委员会特聘专家、中国社会科学院工业经济研究所研究员赵英在接受《中国汽车报》记者采访时表示，一辆消费税改前后消费者到手价格不变的小汽车，消费税征收后移会让汽车企业付出更小的优惠成本。以一辆销售价格为10万元的汽车为例，在生产端征收消费税的话，汽车企业如果想要提供九折优惠，需要承担1万元的收入损失，但如果将消费税征收转移至后端，假设该产品消费税率为5％，那么汽车生产企业只需承担10/（1＋5％）（1-0.9）=0.95万元的收入损失。国务院发展研究中心市场经济研究所副所长王青也持相同观点。他认为，消费税征收后移的直接影响和中长期影响不大，但汽车产品定价的弹性会更强，车企的资金灵活性也会更高，整体来看，短期影响大于中长期，好处更大一些。

在接受记者采访的过程中，刘瑞还提到了消费税征收后移对汽车进口市场起到的促进作用。他认为，由于进口企业同样不用再提前垫付消费税，这将从一定程度上提高进口车企的溢价能力，不仅可能会带来进口汽车价格的下降，而且还能大大提高进口车企的交易意愿。

毫无疑问，车企对于消费税征收后移持非常欢迎的态度，那么消费者又会是什么态度？从接受本报记者采访专家的观点来看，消费者的反应可能不太一样。

刘瑞认为，消费者也同样是汽车消费税征收后移的受益者。虽然此前消费税在生产环节与其他税种一并征收，免除了购车者缴纳消费税的环节，看起来省事，但其实这样会导致消费者对自己购车时缴纳的税费组成并不了解，在一定程度上会影响其购买决策。如果后移到消费环节，消费者会更加清楚购车时所交的税种，选择性变大，从某种程度上而言，应当受到消费者的欢迎。

赵英的看法与刘瑞一致。他认为，消费税征收后移后，无论是国产汽车，还是进口汽车，车企让利的空间都会变大，因此在车企采用相同优惠幅度的时候，征收后移能让购车者享受到更低的价格。“不过，车企可能需要因此制定新的销售策略和宣传政策。”赵英同时强调，尤其是对一些价格敏感的用户，特别需要针对消费税的征收后移进行营销手段的调整与改变，否则将对产品的销量产生一定程度的不利影响。

王青对此的看法却不乐观。他认为，在汽车消费税后移的最开始阶段，消费者可能不太能接受。原因在于我国汽车消费税在生产环节征收多年，转移至消费环节征收的话，给消费者带来的直接感受就是税收增加了。因此，在实施征收环节转移的过程中，王青建议，车企和相关部门需要进行更详细的说明，还可以采用适当降低税率或将消费税分散到使用环节等手段，让消费者更好地面对这一征税方式的改变。

不过，从长期来看，随着我国消费税逐渐全部转至消费端征收，消费者慢慢熟悉并习惯这一征税方式后，会逐渐看到利好，而不再持消极同时态度。赵英告诉记者，其实日本等国家均采用在消费端征收消费税的模式，无论是在出版物的封底，还是电子消费品或饭店的发票上，都会单独标明商消费税品的价格以及需要缴纳的消费税额度，而当地的消费者早就习以为常。“可以说，这是一种国际惯例。”赵英认为，经过一段时间的改革推进，国内消费者也会逐渐适应。

对征管提出更高要求 国产汽车或将承压

正如王晓明所言，税改问题牵一发而动全身。虽然汽车消费税征收后移能够利好车企和消费者，同时也能够促进汽车产业的健康可持续发展，但消费税征收后移同样将带来新的挑战和课题。

首先，对于征税机构来说，消费税征收环节的后移意味着对税收征管能力提出了更高要求。中国人民大学公共管理学院教授、博士生导师孙玉栋撰文指出，消费税征收环节后移到批发或零售环节以后，其征税对象的数量会明显增加且较为分散，加之部分产品的零售价格并不一致，这些都会加大税收征管的难度。为此，孙玉栋建议，一方面，要充分利用5G、大数据、云计算等手段提升税收征管的现代化水平；另一方面，也需要其他相关部门的协同配合，为税务部门在消费税的零售环节征收提供便利，降低税收的征收成本，提升税收征管的效率。

其次，国产汽车可能会因此承压，这将导致本就市场竞争力不足的国产汽车“雪上加霜”。“消费税征收后移，将在一定程度上提高进口车的性价比优势，这可能会给国产汽车带来一定的价格竞争压力。”刘瑞分析，消费税征收后移，虽然国产汽车和进口汽车的税收存在一定差距，但也正因为如此，两者除消费税外的价格差距反而变小了，这可能会带来一定的市场冲击。举例而言，一辆交完关税后价格为20万元、排量为2.0升的进口车，在海关处征收消费税时，还需缴纳2万元的消费税，消费者看到的购车价就是22万元。但如果消费税征收后移，显示的购车价就变成了20万元，这显然缩小了进口车与国产车标注价格的差距。

第三，刘瑞提出，汽车消费税后移还将让汽车经销商背上收取消费税的新任务，如何做到沟通与政策宣传，如何让汽车流通环节能够及时、足额并认真上缴消费税，不因为想要提销量就采用偷税、漏税的行为，也是消费税改革给汽车行业提出的新课题。

只是征收后移或许还不够

《答复函》在明确将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收的同时，还提到了将根据相关品目消费税后移征收环节工作推进情况，研究做好将相关收入稳步下划地方这项工作。也就是说，消费税下划给地方还处于研究过程中，尚未如征收环节后移一样迈出实质性步伐。

其实，随着管理部门“放管服”工作的推进，促进汽车消费的重担正在逐渐落到地方政府上，如果只是将征收环节后移而没有同时下放一部分消费税给地方，恐怕地方政府“一边积极招商引资进口，一边打压汽车消费”的怪象仍将持续。

据了解，除了车船税为地税、车辆增值税是中央和地方共享税以外，汽车消费税和车辆购置税均为国税，而且也可以算是“大头”。公开资料显示，2019年我国汽车制造业全年消费税超过900亿元，占消费税总收入的8％。但由于这一部分收入落不到地方政府的口袋中，因此地方政府对汽车消费环境的改善并和不太积极，一部分城市还出台了限行和限购政策，相较之下，汽车企业尤其是整车生产企业，是地方政府积极招商的重点对象，这也成为近年来新能源汽车产能不断扩张、显露过剩态势的重要原因之一，这种现象不利于产业的健康发展。

尤其今年以来，为应对新冠肺炎疫情，中央和地方的财政压力与去年相比大大增加，增加税收的需求更加迫切。从这一角度来看，如果只是将征收环节后移，恐怕很难改变现状。只有同时将消费税下划一部分给地方，地方政府才有积极性拿出实际行动推动和鼓励汽车消费，从而对汽车市场的繁荣和城市交通增值税建设起到一定的推动作用。

“把消费税下划给地方的大方向是合征收理的，能提高到促进税收结构优化的作用。”王青的观点是，消费税下划给地方，能增加地方政府发展汽车产业和鼓励汽车消费的积极性，促进地方汽车管理和市场消费政策的完善。

政策配套同样重要

在赵英看来，相较于其他五花八门的消费品，汽车产品是一种高额、高附加值和标准化销售的商品，想要将消费税的征收环节从生产端转移到消费端，只需在汽车经销商处加装某种软件，将出厂价输入后，自然就完成了报税工作。从这一角度来看，赵英认为，汽车行业的消费税后移比其他消费品更具可操作性。

“在以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局指引下，汽车消费税一旦进行改革，就将成为一个重大的政策变化。”刘瑞表示，随着汽车消费税改革工作的推进，我国汽车市场将有望更快走出低谷，进入新的发展阶段。行业对此非常期待，也希望这一天早日到来。