一、城市维护建设税：

1、纳税人：只要需要缴纳增值税和消费税的企业（或个人）都是纳税义务人（包括代扣代缴）。

2、税率：

地区

城建税税率

市区

7%

县城

5%

其他

1%

代扣地区

当地税率

3、纳税人实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，包括查补，但不含滞纳金。

4、城建税进口不征，出口不退。

5、应纳税额 = 纳税人实际缴纳的两税 * 适用税率

6、税收优惠：

A：增值税和消费税免则城建税免征收。

B：因减免误征增值税和消费税导致退还的，城建税也一并退还纳税人。

C：对于先征后返等的政策性优惠，属于政府补助，城建税不退回。

二、教育费附加：

1、纳税人：只要需要缴纳增值税和消费税的企业（或个人）都是纳税义务人（包括代扣代缴）。

2、税率：教育费附加 3%，地方教育费附加 2%

3、优惠：月销售额不超过10万元(季度不超过30万元)的纳税人，免征教育费附加、地方教育费附加。与城建税一样，进口不征，出口不退。

三、烟叶税：

1、纳税人：境内收购烟叶的单位和个人。

2、征收范围：晾晒烟叶，烤烟叶。

3、应纳税额 = 收购金额 * （1 10%）* 20%

4、纳税义务：收购烟叶的纳税义务日期是收购当天(付款或开票孰早的那天)。

四、关税

1、纳税人：货物收货人、发货人、货物所有人（含推定所有人：携带人、收件人）

2、征税对象：准许进出口的货物、物品。

3、税率：从价、从量、从价 从量、选择税、滑准税（价高税低）

4、特别税率：报复心关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。

5、税率日期的确定：

进出口的，适用税率为进出口日的税率

先申报的，适用税率为申报进境之日的税率

集中申报的，适用税率为海关接受申报之日的税率

转关运输的，适用税率为指运地接受申报之日的税率，先申报的适用运输工具抵达之日的税率。

税率出口转关的，适用启运地接受申报之的税率。

追征税款的，适用税率为违反规定之日的税率。

6、原产地的规定（不同原产地对税率适用情况不同）

全部产地生产标准，指进口商品完全在一个国内生产制造

实质性加工标准，2个以上参与生产以最后一个具有实质性加工的国家为原产地。

7、完税价格：（CFI到岸价格，FOB离岸价格）

进口货物的完税价格 = 完税价格 调整项目

到岸价格 = 离岸价格 运费、保险费、到岸前其他费用

离岸价格 = 货物价格 出口税 离岸前相关费用

8、计入完税价格的费用：

买方负担支付的中介佣金、经纪费、公众服务、容器费用、包装费、相关境外开发、设计费用、相关特许权使用费、买方支付的其他利益

9、不计入完税价格的费用：

向自己的代理人支付的购货佣金和劳务费、进口后发生的费用、代征收的国内税、境外培训考察费用、符合条件的利息

10、进口货物保险费用的确定：

保险费 = （货物价格 运费）* 3‰

11、海关估价法：

相同货物成交价格估价法

类似货物成交价格估价法

倒扣价格：进口后剔除利润、费用、关税及其他税费后的进口价格

计算价格法

其他合理办法

12、出口的完税价格不含出口关税

13、关税与增值税的关系：

增值税计税基础 = 消费税计税基础 = （关税完税价格 关税 消费税从量）/（1 - 消费税率）

14、关税的税收优惠：

法定减免：

关税税额不足50元的一票货物，免收关税。

无商业价值的广告品和样品，免收关税。

外国政府、国际组织（不含企业、友人、港澳台）无偿捐赠的，免收关税。

运输工具进境必须的燃料饮用品等，免收关税。

海关放行前损失的货物

特定减免：

教科用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资

暂时减免：

暂时进境又出境的（6个月），缴纳保证金后暂不缴纳关税：

展览会、交流会等活动使用货物、货样、其他非商业目的的货物。

15、关税的征收管理：

关税申报日期：工具入境14日内，出口申报时间为抵运监管区装货的24小时之前

关税缴纳日期：填发缴款书之日起15日内，关税税收延长期最长6个月

关税滞纳金：同征收管理法，滞纳之日起，按照万分之5征收

补退：溢征(多)的可以在1年内申请退税 利息

非纳税人原因造成的少征漏征的补征收期是1年，纳税人造成的少征漏征的期限是3年 滞纳金

五、船舶吨税法

1、又称为灯塔费（有偿使用的税）

2、征税范围：境外进入境内港口的船舶（因其使用我国的设备了）

税率3、

3、税率：依据吨位来定额

优惠税率：船为我国国籍（正常交车船税），与我国签订有最惠国待遇的条款

普通税率：优惠之外的其他船舶

拖船、非机动驳船按照对应税额的50%征收，拖船 1千瓦 = 0.67吨

无法提供净吨位证明文件的游艇 1千瓦 = 0.05吨

4、税收优惠

应纳税额小于50元的，免收船舶吨税

受赠继承初次空载到港，免收船舶吨税

执照期满24小时内不上下客，免收船舶吨税

非机动船舶、捕捞养殖渔船，免收船舶吨税

避难防疫修理等不上下客的船舶，免收船舶吨税

军用、武警、驻华组织的船舶，免收船舶吨税

5、征收管理

征收机关：海关

多缴税款的：海关发现的是24小时内通知 银行同期利息

纳税人发现的的是3年内书面申请退还 银行同期利息

六、资源税法

1、纳税人：我国领域和管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人（进口不征，出口不退）

2、资源税按照销售纳税，和采购量无关。

3、税目：

原油、煤炭、地热、天然气、煤层气、油页岩、油砂、天然沥青、石煤。

黑色金属、有色金属

矿物类、岩石类、宝石类

二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水

钠盐、钾盐、镁盐、天然卤水、海盐

4、从价计税的资源税

应纳税额 = 销售额 * 使用税率

销售额的换算：精矿征税的，将原矿换为精矿销售额纳税

直接视同销售：

视同销售：纳税人直接加工为非应税产品的，视同销售应税原矿

视同销售：投资、分配、抵债、赠与、交换

抵扣已纳税额：准予扣减外购的已税产品购进金额

5、从量定额征收的应纳税额

应纳税额 = 课税数量 * 单位税额

纳税人将其开采的原煤用于连续生产洗选煤的，原煤在移送环节不缴纳资源税，用于其他方面的视同销售交税。

6、资源税的免征

开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气

煤炭开采企业安全生产需要抽采的煤层气

7、资源税的减征

从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%

高含硫天然气、三次开采、从衰竭矿山开采产品减征30%，页岩气资源税减征收30%

稠油、高凝油减征40%

8、资源税征收管理

纳税地点：开采地或生产地

9、水资源税管理

纳税人：直接取用地表水、地下水的单位和个人（不包括计集体用水、生活、紧急用水）

税率：差别税额，底下水税额高于地表水税额。

10、应纳税额 = 实际取用水量 * 适用税率

火力发电取用水的应纳税额 = 实际发电量 * 适用税率

11、税收减免

农业生产取用水，免征水资源税

取用污水处理再生水，免征水资源税

军队、武警部队取用水免征水资源税