2017个人所得税可抵扣(2022年个人所得税抵扣)

12月22日晚间消息，国务院总理日前签署国务院令，公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》；随后《个人所得税专项附加扣除暂行办法》同步下发。

一、子女教育：每年定额扣除1.2万元

专项附加扣除如何申报？

税务总局制定的《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》，自2019年1月1日起施行。

《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第三条指出，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

据21世纪经济报道从税务部门培训材料获悉，纳税人办理专项附加扣除，可以通过：1.日常由单位发工资时按月预扣；2.次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理。

由于大病医疗是据实进行扣除，不能由单位按月预扣税款办理；对于“不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位”“没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的”“有大病医疗支出项目的” 或者“纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形”，可选择在次年3月1日至6月30日自行向税务机关申报办理。

1.若由单位预扣，单位可登陆“自然人税收管理系统扣缴客户端”，下载专项附加信息采集的电子模板，并对人员信息进行录入。

2.若选择自行申报，方便的途径可以通过远程办税端，包括税务总局发布的手机app“个人所得税”，或者各省税务局网站。

注意选择最优节税方案

国际货币基金组织（IMF）高级经济学家约翰·布朗德罗说，我国设计的征收方式非常有实用性，它保持代扣代缴的优势，最大限度减少自行申报的数量，减轻了纳税人申报负担。

由于子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、赡养老人6项专项附加扣除给了纳税人不少选择空间，而如何做好选择最大限度的减税是纳税人当前需要考虑的问题。

比如说，专项附加扣除在夫妻、兄弟姐妹间选择有窍门，主要看谁的适用税率高，就选择谁扣得多，这样可以少交个税。假设丈夫适用个税税率是25%，那么应纳税额多扣1000元，少交税是250元，而妻子适用个税税率是10%，那么应纳税额多扣1000元，少交税是100元，因此这种情况丈夫全额扣税更划算。如果夫妻双方工资相近，税率相同，则双方各扣一半也许减税效果更好。

点燃千亿消费市场

随着个税抵扣新政明年正式施行，市场普遍预期，大众消费板块将迎来直接利好。

银河证券研报分析，个税抵扣与之前实施的新个人所得税办法相叠加，将提振全社会消费。

报告认为，中等收入人群受益最大。微观来看，根据减税幅度的计算，该个税专项扣除方法使中等收入人群最为受益，尤其是扣除各项社会保险费后月收入在5000-30000区间的人群可以实现较大的减税幅度。

宏观来看，根据测算，个税抵扣暂行办法实施后，全国每年总计减税额大约为1965亿人民币。我国居民边际消费倾向约为0.5，则这减少的1965亿元税额将带来约980亿元社会消费品零售总额的增加。我国2017年社会消费品零售总额约为366261亿元，因此该专项个税扣除方案将给我国社会消费品零售总额带来0.2%-0.3%的影响幅度。

招商证券张夏、陈刚此前研报测算，仅通过提高起征点实现减税带来的最终消费支出增量为2524-4280亿元，按照2017年数据计算，在理想情况下，会拉动全国的最终消费率0.31%-0.53%之间。

而如果考虑到专项扣除，无论是直接减少的个税还是带来的消费支出增量，都可能远高于报告的测算值。

招商证券研报认为，中低收入群体受益于个税改革，直接增加可支配收入，一定程度上改善收入分配情况，将提高大众消费品的需求。

不仅如此，根据机构测算，个税新政的施行，还将对我国经济发展起到积极拉动作用。

根据平安证券的估算，起征点提高和专项附加扣除每年可带来居民收入提高3461亿元，而专项附加扣减整体每年可以增加居民收入1427亿。

假设我国居民的边际消费倾向是0.6，那么起征点提高和专项附加扣除每年可提振消费2500亿。2017年我国GDP最终消费支出为43.5万亿，那么起征点提高和专项扣除可以边际提高最终消费支出0.48个百分点。采用今年二季度最终消费支出对GDP的贡献为78.5%，那么GDP增速有望边际提升0.37个百分点。

申万宏源研报分析，个税调整将提振最终消费增速0.7个百分点。按照社零在消费中的占比来算，也将提振社零增速0.7个百分点。而最终消费对于GDP增长的贡献率大约为70%左右。这意味着个税调整大约会提振GDP增速0.5个百分点。