一、企业设立环节的纳税筹划
任何企业都是有生命周期的，那么企业都有哪些生命周期尼？
设立环节—筹资环节—投资环节—采购环节
—销售环节—经营成果分配环节—企业产权重组环节
企业设立区域的选择：
（1） 西部大开发税收优惠政策
自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15 %的税率征收企业所得税 享受地区:重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区、湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州,赣州市
（2） 新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办企业优惠政策 2010年1月1日至2020年12月31日,新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 ，五年内免征企业所得税,五年免税期结束后,新疆霍尔果斯地区以奖励的方式,在之后五年返还企业实际上缴企业所得税总金额的40%
（三）民族自治地方自定税收优惠政策
《西藏自治区招商引资优惠政策若干规定（试行）》藏政发2018年25号
减半征收地方分享部分：企业吸纳西藏常驻人口达企业职工总数50%含本数)以上的企业在西藏的营业收入占全部营业收入比重40%含本数)以上的利用西藏资源生产产品或产品原地产地属于西藏的企业不受409%比例
免征地方分享部分：
1.从事特色优势农林牧产品生产。加工的企业或项目
2.符合条件的扶材企业或项目
3.生产经营民族手工产品、具有民族特色的旅前纪意品及民族习倡生产生活用品的企业或项目
4.从事新型建筑材村科生产和装配式建筑广业的企业或项目
5.符合国家环境保护费求的污水处理、垃圾回收、再生资源回收的企业或项目
6.投资太阳能、风能、地热等绿色新能源建设并经营的企业或项目:或符合条件的节能服务公司实施的合同能源管理项目和符合国家环境保护、节规减排要求的其他绿色产业互项目
7.经国家认定为高新技术企业且高新技术产品产值达到国家规定比例的(产值达不到国家规定比例的，仅对该产品进行免税)
8.从事新药研究、开发和生产，传规藏的二次开发和规模化生产，中(藏)药材神植、养殖、加工的企业或项目
9.符合条件的科技型中小企业
10.福利院、养名院、除园、图书馆、展览馆、纪念博物馆等从事与其工业有关的生严经需所得
11. 报刊业图书出版业网络业、广告业、放游业，艺术产业和体向产业九卖产业中提供文化制品和服务的文化企业和项妇，及其酒盖上述产业的文化创题企业和项目大然饮用本。成力。酒气的生产和供应等白治区重点扶持2发展的广业和项目
12.吸纳我区农教民性疾人员、事业城市雅低生酒华障人员，高校毕业生及退役士八五美人的就业人数达到企业职工总数30%(含本数)以上的企业
企业类型的选择
1.如果注册有限公司那么我将要交多少税，如果我可以享受小型微利企业我缴纳多少税？
2.注册个体独资企业和合伙企业我要缴纳多少税？要做一个测算来确定
案例：
王老板准备设立一家企业,这个企业是做快速消费品的，预计一年企业赢利400万， 王老板原计划设立一家有限责任公司,公司的税后利润全部分配给公司股东。那么应该怎么去筹划可以合理合法的降低税负呢?
【方案1】
如果王老板设立有限责任公司【综合税负】
综合税负:(100 60/400=40%）
获得税后利润：400-100-60=240万
企业所得税：400*25%=33.36%
税后利润：400-100=300万
分配税后利润缴纳个人所得税：300*20%=60万
【方案2】
如果王老板考虑设立个人独资企业【综合税负】
综合税负：133.45/400=33.36%
税后利润：400-133.45=266.5
企业所得税：0
个人所得税：400*35%-6.55=133.45
【比较】
40%-33.36%=6.64%
节约税款160-133.45=25.55万
《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发【200】16号）
个人独资企业申报经营所得后,将剩余的利润打到投资者的账户,还需要交个人所得税吗?《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税[2000] 91号)第五条规定
例：
盈利20000，应纳税所得额= 20000*5%= 1000元应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数= 20000*5%-0= 1000元
（3） 第三种情况：子公司与分公司的选择
A.总公司与分公司的联系和区别
（1）概念
管理：总公司 分公司
法律概念：总公司 分公司
（2） 区别和联系
1）分公司没有自己的独立财产。2)分公司不具有法人资格,不独立承担民事责任。3)分公司的设立程序与一般意义.上的公司设立程序不同。4)分公司没有自己的公司章程,没有董事会等公司经营决策机构。5)分公司名称为总公司名称后加分公司字祥。
母公司与子公司的区别和联系
（1） 概念
子公司具有法人资格，可以独立承担民事责任
（2） 区别于联系
1)子公司受母公司的实际控制。2)母公司与子公司之间的关系基于股份的占有或控制协议而产生。3)母公司、子公司各为独立的法人。
子公司与分公司的区别
1） 设立方式不同
2） 法律地位不同
3） 受控制方式不同
4） 承担债务方式不同
5） 领取的营业执照不同
6） 产品包装标注不同
分公司和子公司在税收上的区别
1.企业所得税的规定
1）.税款缴纳 2}.所得税审批及备案事项
2.其他税种影响
合并纳税，分支机构的损失可以抵总公司的利得 子公司可以家各种优惠政策
分支机构亏损期间采取分公司形式 分支机构盈利期间采取子公司形式
【政策依据】
《国家税务总局关于印发，<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》(国税发[2008]28号)第十八条规定《增值税暂行条例》第二十二条第一款规定
【案例】：
某建筑公司准备在2020年初设立一个分支机构,原来计划设立全资子公司。预计子公司从2020年度至2023年度应纳税所得额分别为-800万, -1000万, 1000万和2000万。 子公司4年分别缴纳企业所得税为0万，0万，0万,300万。那么你们老板找到，你想让你帮助他设计一个方案，看看到底选择哪种分支机构对公司比较有利。
筹划方案如下：
方案标题:先设立分公司,第三年再将分公司转变为子公司
方案设立理由:建筑公司前期亏损,后期盈利方案节税目标:缓解资金压力,节省450万贷款利息。
方案筹划思路:1.不会影响该这家建筑公司的盈利能力。2.总公司在2020和2021年度分包少缴纳企业所得税200万( 800*25%),250万(10000*25%)。
3.从2022年开始，把分公司变成子公司,这个时候需要独立纳税。2022年度和2023年度，应纳税额分别为:250和500万。纳税总领相同都是300万(从整体上看)4.设立分公司可以在2020年和2021年提前弥补亏损，这个亏损只能子公司自己在2022和2023年弥补。5.先设立分公司第三年变成子公司,最终节省450万对应的利息。
（3） 第三种：分公司与子公司灵活转化
某公司在北京经营酒店,在重庆设立了分店,原计划成立分公司,后业务人员进行市场考察后，预计这家分公司每年盈利100万。分公司:合并申报企业所得税。每年缴纳100*25%=25万。
子公司:按小微企业优惠政策,100万x025%x20%=5万元。公司形式变化,节约20万的税金(25-5=20)财税(2019）13号
2、 企业筹资环节纳税筹划
（一）个人非货币性资产投资纳税时点筹划
北京某老板将自己名下的一套房产投资一人有限公司a公司,这套房产原值及税费合计1500万,评估后公允价值为4000万,那么如何进行筹划可以节省税金呢?
【税法依据】
(1)《中华人民共和国个人所得税法》关于个人以非货币性资产投资个人所得税问题(2)《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税(2015]41号)
（二）个人转让技术成果出资的税收筹划
北京的王总自创(购买的也可以)-项专利，成本为300万元现将该专利投资成立王总一人有限责任公司A公司，评估值为1000万元，请为王总进行税收筹划。
筹划前：
王总应当在取得A公司股权之时计算并缴纳个人所得税：（1000-300）*20%=140万元）
筹划后：
王总向主管税务机关备案，选择递延纳税优惠政策。摊销100万元，10年期间合计抵扣企业所得税:1000x25%=250(万元)。
【文本依据】
《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术服务入股有关所得税政策的通知》财税[2016]101号
（三）不同出资方式的纳税筹划
如何出资，企业税负最低？
1. 出资全部以"注册资本"列示;
2. 出资一部分作为"注册资本，"一部分作为"借款"给公司
【案例背景】
王总和几个朋友打算成立一技术服务公司A(股东全为个人),前期专业设备投入2200万元，办公场所投入1500万元，其他投入500万元，共计4200万元，股东应如何出资才能使股东整体税负最低?为了便于分析,假设公司投入运营后每年实现利润总额240.5万元。
【税前筹划】
1. 假设以4200万元作为注册资本，如何纳税？
（1） 公司实现利润240.5万元，需要缴纳企业所得税(假设不考虑小型微利企业所得税优惠政策)应纳企业所得税=240.5x25%=60.125(万元)≈60.13(万元)净利润= 240.5-60.13=180.37万元
（2） 股东对企业实现的净利润进行红利分配时，需要缴纳个人所得税。应纳个人所得税=180.37x20%=36.074(万元)~36.07(万元)税后红利=180.37-36.07=144.3(万元)
2.假设以500万元作为注册资本，注册资本以外的投入为3700万元，以企业借款列支，如何缴税？
（1） 公司向股东借款单位应该给股东开借款收据,根据收据入账(单位:万元)。借:银行存款 4200贷:实收资本500I其他应付—X股东3700（2）借款有利息，要签订借款协议(合同),协议(合同)中写明借款年利率，到期时,按协议中约定的借款利率计算利息。
（2） 向个人支付利息(假设年利率6.5%),要代扣代缴3%的增值税(实际中更多的是3%)及附加代扣代缴20%的个人所得税。
年利息=3700x6.5%=240.5(万元)
增值税=240.5/(1 3%)x3%≈7(万元)
附加税=7x12%=0.84(万元)个人所得税=240.5/(1 3%)x20%≈46.7(万元)
共计应缴纳税金=7 0.84 46.7=54.54(万元)
税后利息收入=240.5-54.54=185.96(万元)
（三）节税分析
（1）如果全部投资均作为注册资本，公司实现的盈利为240.5万元股东分配红利时，还需要缴纳一次个人所得税共计纳税96.2万元，税后红144.3万元 (2)如果以500万元作为注册资本注册资本以外的投入为3700万元，以企业借款列支、同时向股东支付利息240.5元，则公司利润为"零"无须缴纳企业所得税。关于利息收人、股东应缴纳税金合计54.54万元税后利息收人为185.96万元比全部作为注册资本多获得收益41.66万元
（四）注册资本认缴制下的筹划
【例】
某公司于2019年5月登记成立，注册资本为1000万元，由甲、乙、丙三人发起，企业章程规定甲出资400万元，以生产技术作价300万元入股,丙出资300万元，出资期限为10年。2019年9月1日收到甲实际投资100万元，乙技术作价300万元，丙投资50万元。
1.错误的处理方式
（1）2019年5月登记成立时（单位：万元）
借：其他应收款——甲400
——乙300
——丙300
贷：实收资本——甲400
——乙300
——丙300
（2）2019年9月收到投资时（单位：万元）
借：银行存款150
无形资产300
贷其他应收——甲100
——乙300
——丙50
【政策分析】
1. 错误处理方式(1)2019年5月登记成立时。借:管理费用 印花税2500贷:银行存款2500(2)2019年9月收到投资时，不缴纳印花税。
2. 正确处理方式
(1)2019年5月登记成立时。不缴纳印花税。(2)2019年9月收到投资时。借:管理费用—印花税 1125贷:银行存款 1125
（3）2019年5月登记成立时，不做账务处理。
（4）2019年9月收到投资时（单位：万元）
借：银行存款 150
无形资产 300
贷：实收资本—甲100
—乙300
—丙 50
【政策依据】
(1) 《中华人民共和国公司法》(2018年修订)第三条
(2) 《企业会计准则》(3)《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》
(国税发(199425号)规定
（五）技术入股纳税筹划
北京金城建筑机械设备租赁有限公司,从事塔吊租赁公司注册资本1000万元，公司自然人股东持有塔吊"计算机软件著作权"专利一项。公司业务单一,有一 定的技术成分要求却没有得到更好的利用，公司每年均实现了大量的盈利。对此，公司希望财务人员可以通过相关筹划,来合理合法地降低企业税负。
筹划目的：
延迟缴纳个人所得税，降低企业所得税
相关政策：
《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税(2016]101号)第3三条规定
筹划思路：
"计算机软件著作权"评估价值800万元
全部转换成北京金城机械公司的股权
并向税务机关备案选择技术成果投资入过递延纳税政策
入账并在企业所得税前摊销扣除
（六）"以公司名义"OR以"个人名义"购买，那种方式为最优解？
房产到底是以公司的名义购买、列入公司的资产好?还是以老板的名义购买后出租给公司好?
共性的税费:不管以什么名义购买时缴纳的契税、印花税的税率相同;交易时涉及的评估费、过户费等标准基本相同。
以个人名义购买房产出租给企业:一、个人的银行账户支出或者现金支出二、不可抵进项、不可计提折旧三、个人家庭成员之间可能引发的财税纠纷和风险
以公司名义购买房产:一、进项可抵、折旧可提，增值税和附加税、所得税可少缴
二、房产增值的收益三、公司名下有房产，对以后公司获取银行贷款有帮助
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