埃及海关关税收费标准(英国海关征收关税税率)

一、税收体系和制度

埃及税收制度健全，体系相对简单，采用属地税制。涉及企业经营的主要税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、印花税、房地产税、关税和社会保险费等。税收事务主管部门包括财政部下属的税务总局、海关总署和不动产税务局，分别主要负责所得税和增值税、海关关税、房地产税的管理。埃及与55个国家签订了避免双重征税协定。2019年2月，塞西总统签署法令，批准税务总局获得独立法人地位，以提高税收政策执行力度和效率。

二、主要税赋和税率

【企业所得税】征税对象：按照埃及相关法律成立的居民企业，非居民企业在埃及境内的分支机构、车间、工厂或其他单位。应税收入：埃及居民企业在境内外获得的经营收入以及非居民企业在埃及境内取得的经营收入。税率：一般税率为22.5%，但两类特殊纳税主体税率高于22.5%。分别是：苏伊士运河管理局、石油总公司、中央银行按照40%纳税；石油、天然气勘探、开采、加工企业按照40.55%纳税。

企业所得税反避税规则。包括：

（1）埃及居民企业在境外的经营损失不得抵减境内企业的应税所得。

（2）按年平均值计算，如企业负债/权益比率超过4:1，则超出部分利息不得列入费用抵减应税所得。

（3）企业负债利息率不得超过本年初央行公布官方折现率的2倍，超出部分利息不得列入费用抵减应税所得。

（4）为避免通过关联方交易进行违规避税，不论在国内或者跨境，关联方交易的“转让定价”（Transfer Pricing）均应当遵守“公平交易原则”（Arm’s Length Principles），即双方必须公允定价。具体评价标准及办法可咨询注册地区税务办公室。

【资本利得税】对于非上市公司股票等证券交易利得，资产类交易利得，一般按22.5%征税。2014年7月埃及出台对股市征税的法案，如果交易标的是在埃及证券交易所注册上市企业的股票，则对居民企业和非居民企业（含个人）的资本收益和分红分别征收10%的税，但此项税赋自2015年5月17日起暂停征收2年，2017年6月19日，在新颁布的2017年第76号法中，该税继续暂停征收3年，直至2020年5月17日。2020年3月，埃及政府规定埃及证券所的的资本利得税将延期至2022年1月1日重新征收，外国投资者将被永久豁免。

【股息红利税】一般税率为10%，且无法抵扣。但如果同时满足以下两个条件，税率可降至5%：

（1）接收红利者持有发放企业25%以上的股权或投票权。

（2）接收红利者已经持有或承诺持有公司股票不少于2年。持有埃及证券交易所上市公司的股票暂免征收股息红利税，直至2020年5月17日。股票红利无需缴税。

【房地产税】法律依据：2008年第196号法及其修正案（2014年第117号法）。一般税率为10%。计算公式：10%×年租赁价值×（1-法定费用率）。其中，年租赁价值由房产税务局组织所有利益相关方代表成立 “调查与评估委员会”共同评估确定。影响估值的因素包括：地理位置、建筑标准、建筑材料和市政设施联通性等。租赁价值确定后，住宅房产和非住宅房产分别按30%和32%的法定费用率抵减相关使用、维护费用后（即净年租赁价值）再计税。住宅房产和非住宅房产分别享有24000埃镑和1200埃镑的免税额度。租赁价值低于此数额的无须缴税，租赁价值高于该数额的，可减去上述免税额度后再计税。法律规定，每5年进行1次年租赁价值重估。住宅类房产和非住宅类房产的价值每次上调幅度最高不得超过30%和45%。除法律规定的特殊情况外，房产或土地的交易均需缴纳房产总评估价值*2.5%的转让税，且不可抵减。

【印花税】埃及将印花税分为两类。一类是针对合同、发票等法律文件和票据征收的票面印花税，按照每页0.9埃镑收取；另一类是针对金融交易和证券征收的比例印花税，一般情况下，借款8%，信贷1%，商业广告20%，保险费1.08-10.08%，政府采购、支付服务费和承包工程费2.4%，对银行开展的贷款类业务每季度征收账户余额的0.1%。2017年6月，塞西总统签署法令，征收股票交易印花税。根据该法，股票买卖双方均须缴纳印花税，税率在该法实施第1年为1.25‰（颁布之日起至2018年5月31日），第2年为1.5‰（2018年6月1日至2019年5月31日），第3年起为1.75‰（2019年6月1日以后）。2020年3月，埃及政府降低证券交易印花税，外国投资者降至0.125%（而不是0.15%），居民降至0.05%。2020年5月，埃及内阁批准了一项法律草案，对印花税发部分条款进行修订，其中规定，非居民卖方和居民买方应按销售总价的千分之1.25缴纳印花税，居民卖方和居民买方应按销售总价的千分之1.25缴纳印花税。该法案对在埃及证券交易所上市的证券给予税收优惠。

【个人所得税】埃及境内个人的所有收入都应记入应税收入。埃及与大多数国家相同，实行累进个人所得税制。2017年7月，埃及政府颁布2017年第82号法，对个人所得税进行修订，修改了各个档次计税额度，首次出台税率折扣政策。2020年5月，埃及再次修订个人所得税法，调整各档次的计税额度并取消税率折扣政策。

【增值税】2016年9月7日，埃及颁布《增值税法》，一般增值税税率为14%。企业运营中所有项目的增值税支出和收入可进行抵扣，抵扣差额再上交税务部门（原销售税法中不同科目的增值税不能进行收支抵扣）。用于生产的机械设备的相关货物或服务的增值税税率为5%。不论是直接使用人还是第三方（贸易公司、代理公司等）进口设备，均应当向税务部门提交充足的支持文件，证明设备用于生产。整条生产线以零部件方式进口的，也适用5%增值税率。EPC、包工包料等合同税率为5%。咨询类合同为10%。

生产加工类项目增值税优惠税率基本申请步骤是：根据企业要求，埃及投资与自由区总局或工业发展局向税务机关发函，说明进口设备情况，并申请降低增值税率；税务机关书面审核后回复适用税率；设备组装后，由税务机关和海关组成联合委员会进行实地查验。法律明确对57类商品和服务免增值税，主要有：茶，糖和牛奶；天然气，电力和水；银行服务仅限于银行；用于制造药物的药物和活性物质，无论是当地制造还是进口；除医疗用途以外的整形手术和减肥服务之外的健康服务；公共教育和科学研究服务，包括提供国际课程的学校；公立医院，公共医疗服务机构，公共诊所和非营利机构；免费广播和电视传输服务；出售和出租空地，农地，建筑物，住房和非住房单位；广告服务。另外，出口货物和服务享受零增值税税率；自由区内企业的货物和服务贸易享受零增值税税率。军队、公共安全、国防等项目可免税。

2020年2月，为增加财政收入，埃及公布2020年第13号法令，对增值税法部分条款进行了修改，提高了烟草产品的增值税。2020年6月，埃及财政部完成了2016年第67号增值税法修正案草案，已发布在财政部网站上，待社会讨论后提交给内阁审议。埃及财长穆罕默德·马伊特（Mohamed Maait）确认，增值法修正案草案不影响税率。增值税修正案草案修改内容包括：1、大部分商业广告均应缴纳增值税（之前直接广告不须缴纳增值税）；2、离境旅客购买超过1500埃镑的特定商品将获得退税（此前的退税系统要求为5000埃镑以上）；3、烤制的小吃、肥皂和清洁产品将需缴纳增值税，而非5%的餐位费或预定税；4、企业需每月在线提交增值税申报表；5、经济特区将获得与免税区相同的增值税待遇，包括苏伊士运河经济区（SCZone）内经济特区内的企业，无需为购买或出口的任何商品或服务缴纳增值税。此举是对希望在经济特区开店的企业给予激励的一部分；6、卫生部长可以颁布法令，以免除用于制造药品的原料的增值税；7、采血、疫苗、避孕药具免征增值税；8、礼拜场所、混合食用油和无障碍车辆的建造和维护工程也将免征增值税。但这些商品和服务仍可能要征收低于或高于增值税率的消费税或餐位费。拟议变更的其他内容还包括：为了促进造纸业的发展，造纸商将对其原材料免征增值税；水费中免征产生污水处理时的增值税；国际渡轮运营商将免征增值税；取消对增值税违法费用的上限以允许当局施加更高的罚款。埃及财长1月时表示，财政部旨在通过拟议的修订将纳税人的数量从7万增加到55万，将通过“更严格的”做法来做到这一点，以防止企业低估其增值税申报表中交易的价值。

三、优惠政策框架

2017年5月，埃及政府颁布《投资法》，对政出多门的投资激励政策进行全面梳理和整合。《投资法》实施条例第三条明确规定，所有违背本法所附条例条款的规定一律作废。因此，《投资法》成为研究外商投资激励政策的根本法和基本依据。在《投资法》下注册的项目，如果位于经济特区和合格工业区内，则仍受各自相关法律和协定管辖，在与上述法律和协定不冲突的前提下，项目同时享有《投资法》规定的投资保障和激励政策。以自由区机制注册的项目享有单独的政策体系。投资者如遇到优惠政策无法落实的情况，可向GAFI申诉，由GAFI协调相关部门解决。《投资法》提供的保障和激励政策分为四个层次，所需条件由宽到严依次为：投资保障、一般激励政策、特殊激励政策、附加激励政策。此外，对一些投资额比较大的项目，埃及有关政府部门还会根据项目具体情况，提供投资者所需的其它激励政策。

2020年2月，埃及总理发布2020年第6号总理令，规定已在《投资法》下注册的投资项目，如满足以下条件，其扩展项目均可享受所有一般激励政策、特殊激励政策、附加激励政策。

1. 行业范围：制造业、农业、贸易、教育、卫生、交通、旅游、住房、建筑、体育、电力、能源、自然资源、水、电信和科技。

2. 扩展项目应在本法令执行后进行，即2020年3月8日之后。

3. 扩展项目须新增资产，提高产能。

4. 扩展项目应具有单独的帐户和财务报表。

【投资保障】

（1）国民待遇。国家保证外国投资者享受国民待遇。内阁可发布决定，根据对等原则给予外国投资者优惠待遇。

（2）居留许可。在项目实施期间，允许非埃及投资者在埃及居住。条件包括：申请者是公司的发起人、股东或合伙人、或企业主；居留期限不得低于一年，不得超过项目运营期限。填写总局的表格提出居留申请。在获内政部批准后，总局董事会按照公司经营范围的级别、期限、投资额、员工人数、经营所在地，依据董事会发布决定规定的原则和条件准许居留。

（3）项目权益保障。投资项目不得实行国有化。投资者财产不得被欺占和歧视。只有因公共利益需要，并事先支付合理补偿后，方可剥夺投资项目财产的所有权。补偿额应相当于决定剥夺所有权时被剥夺财产的公平价格。补偿金额应能够不受限制地自由转移。只有当发生法律规定的情况时，根据最终司法裁决，方可对投资项目予以行政查封。同时，只有根据司法命令或裁决，方可对上述项目进行留置、扣押、没收和冻结。只有在对投资项目违规行为持续发出警告，充分听取投资方的观点、意见，并给予相应期限用于纠正违规后，有关行政部门方可吊销投资项目许可，或暂停许可，或收回划拨给项目的不动产。对上述决定，投资者可向本法第83条规定的委员会提出申诉。

（4）资金流动。与第三方权利不冲突，投资者有权设立、建设、扩建投资项目；没有任何限制地以外币向境外融资；投资者有权拥有、管理、运营、处置投资项目；获取利润，汇出境外；进行项目清算，并将全部或部分清算所得汇出。国家允许有关外国投资的现金使用可自由兑换的货币自由地、立即地汇入项目所在地或汇出国外。同时，国家允许毫不拖延地将当地货币兑换为可自由使用的货币。

（5）进出口经营权。与有关进口的法律、法规和规定不冲突，本法条款涉及的投资项目有权自行或通过第三方进口项目设立、扩建或运营所需的原料、生产必需品、机器、零部件、与经营活动相匹配的运输工具，而无须进行进口商登记；有权自行或通过他人出口自产产品而无须申领许可和进行出口商登记。

（6）外籍员工比例。当本地员工不具备必要技能时，投资项目有权根据本法实施条例阐述的原则和条件，在项目用工总额的10%之内，雇佣外籍工人。最多不应超过项目员工总额的20%。最高投资委员会可颁布决定，对部分具有特殊战略重要性的投资项目，在充分重视本国员工培训的情况下，可不受上述比例限制。

【一般激励政策】在《投资法》下设立的投资项目，除依据自由区机制设立的项目之外，均享受一般性激励政策。包括：投资项目自商业注册登记起5年内，免除公司或机构成立合同、与公司经营有关的信用便利合同、抵押合同的印花税和公证费；公司或机构为设立公司签订的土地登记合同免除上述税费。项目适用于1986年186号海关豁免法第4条规定，即为设立公司而进口的必要机器、设备、仪器，按照货值2%的统一税率缴纳海关关税；同样，公共设施工程公司进口设立和完善公司所需的必要机器、设备和仪器，适用上述统一税率。与1963年66号海关法规定的临时放行规定不冲突，本法条款涉及的工业投资项目短期用于商品加工，随后复出口的进口模具以及类似生产必需品，进口时免征关税。放行和复出口依据到货单进行。总局在与财政部协调后设立专门登记簿，对进境和复出口货物进行专项登记。

四、行业鼓励政策

准许在《投资法》下享受一般激励政策的行业包括：

【工业领域】将原料和材料通过化合、搅拌、处理、塑形、制备，改变其形态，将各个部件、材料进行组合和安装，以生产出中间产品或最终产品的工业活动；设计和加工机器、设备、生产线，项目的运行管理，工厂架构重建；电影工业活动，包含设立或租赁或运营制片厂、影片生产车间、放映场所；工业区的全面工业开发或补充性开发、招商、工业园区的管理。

【农业、畜牧业、家禽、渔业生产】荒地、沙漠的开垦、种植；牲畜、家禽、鱼类饲养；动植物遗传工程项目。

【贸易】促进国内贸易领域的投资的贸易中心、批发商业、零售商业、供应链建设。条件为，须以埃及股份公司的形式开展上述任一活动。设立在边远地区以及新城区的公司和企业可不受上述条件约束。

【教育】设立、管理和运营大学、学校、职业技术教育学校和学院。

【卫生领域】设立医院、诊疗中心。

【运输】城市或城区之间以及城区内部的集体运输；使用埃及国旗的船只从事内河、海洋、沿海或远洋运输；空运以及与此直接有关的服务；陆路货物运输，包括过境运输、铁路运输；货物的冷藏、冷冻运输；用于保存农产品、工业产品、食品原料的冷库；集装箱站、粮仓，上述经营包括拥有和租用货物的冷藏冷冻运输工具、用以储存农产品、工业产品以及食品原料并进行冷藏冷冻的冷库、集装箱站、保存和仓储粮食的粮仓。

【旅游领域】包括宾馆、游艇、旅馆、度假村、旅游营地、旅游运输类项目。

【住宅建设】全部房间用于出租的居住非办公住宅项目，项目涉及的房间数量不得少于50套；集体住宅项目，面向有限收入阶层的住宅项目；在新城区、边远地区、老河谷之外的地区进行不动产投资；饮用水、生活污水排放、电力、道路、通讯、多层停车场、计时停车场、地铁线路、轨道交通线路、汽车隧道、供水泵站等基础设施。

【体育】在体育领域提供的所有服务，包括管理、招商、推销、运营等。

【电力和能源】包括设计、建设、运营、管理、维护、制造各种能源的发电站和供电网络，进行销售。

【油气和其它自然资源】石油钻井、勘探的支援性服务；设立或管理天然气站、二次气化站、天然气配送站，通过专用车辆或管道，建设天然气供应网络；天然盐场或工业盐场或岩盐有关的活动。

【供水】设立、管理、运营、维护淡化水站、淡水处理站、供水网络、运输管道，进行水处理和水循环。

【通讯、信息科技】信息、通讯技术项目、计算机系统及其开发、投资开发知识产权项目，其中包括发明专利、工业模型、图纸。

五、地区鼓励政策

地区鼓励政策主要体现在《投资法》第11条——特殊激励政策。该法生效后设立的投资项目，根据投资地图，以投资成本相应比例为税基，从应税净利润中免除企业所得税，实例：投资者如投资1000万美元，在A类地区（50%核减比例）实际可获得的最高免交企业所得税的金额为112.5万 美 元 ， 具 体 计 算 方 式 说 明 详 见 埃 及 经 商 处 网 站 ：

http://eg.mofcom.gov.cn/article/f/201907/20190702883492.shtml

【A类地区】核减额度最高为投资成本的50%。区域为根据中央信息统计中心的统计报告，确定为急需开发的区域。包括苏伊士运河经济特区、黄金三角经济特区以及内阁确定的、需要大力开发的其他区域。具体条件为：1.经济发展水平低、地方GDP低、非正式扩充进A类地区；2.经营水平低、就业机会低、失业率高；3.社会指标包括人口密度明显增高、教育质量水平低、文盲比例增加、医疗水平低、贫困指数高。

【B类区域】核减额度最高为核减额度最高为投资成本的30%。包括国内其余的、满足一定的发展指数要求、可利用本区域和相邻区域发展的机会吸引投资的区域内，设立的以下产业项目：大量用工项目；小微项目；使用新能源、再生能源的项目和能源生产项目；最高投资委员会确定的国家级和战略性项目；最高投资委员会确定的旅游项目；内阁总理根据有关部长、电力部长和财政部长的联名报告发布决定确定的发电和输变电项目；出口产品的项目；汽车及其配套工业；木材加工工业、家具、印刷、包装、化工工业；抗生素、药品、抗肿瘤药物以及化妆品工业；粮食、农产品、农业废物利用项目；工程机械、冶金工业。大量用工项目的条件为：根据业主社会保险名册记录，员工人数不少于500名埃及员工；直接工资成本超过运营总成本的30%。减税期限自开始经营之日起，不超过7年。

享受特殊激励须具备以下条件：（1）设立新公司或机构承建投资项目。（2）公司或机构应在本法实施条例生效之日起最长3年内设立。根据有关部长的报告，内阁可做出决定，将上述日期延长相同期限。（3）公司或机构应设立正规账簿，每个分公司应设立独立账簿。（4）任何股东、合伙人或企业主在设立、组建享受激励机制的投资项目时，均不得提供、使用本法条款生效时业已存在的公司或机构的实物资产。2019年8月，埃及发布《投资法》修正案，允许已注册的公司通过实际增资扩产的方式享受投资成本核减政策。

【附加激励政策】政府内阁可作出决定，对投资项目或扩建项目给予附加激励如下：1.与财政部长协商后，允许投资项目设立进出口货物专门海关窗口。2.在项目运营以后，投资者承担的公共设施连接到投资项目的费用可由国家承担。3.国家可承担员工技术培训的部分费用。4.工业项目自接收土地后两年内投产，国家将返还一半的土地款。5.根据法律规定的条件，一些战略性项目免费划拨土地。当确有必要时，根据有关部长的报告，内阁可做出决定，新增其他的非税激励。

享受附加激励政策的条件为满足下列任意一条：（1）埃及为产品的主要产地之一；或公司生产的产品，主产地为埃及；（2）经核准，其融资为根据中央银行规定的原则，通过一家埃及银行，从境外汇入的外汇；

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