小规模纳税人开专票研究(小规模纳税人给小规模纳税人开专票)

听说小规模开具专票给对方抵扣增值税实际是个坑，请问是真的吗？

答复：

（1）这里所谓的坑实际就是小规模纳税人开具专票即使没给有超过免征额也得缴纳增值税，所以需引票起注意，切莫随便开专票，福利后面也研究有坑。

（2）根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号)的规定。

二、小规模纳税人开具专票问题：

1、一般规定：小规模纳税人能小规模否开具增值税专用发票？

答复：

（1）原则上增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票（向消费者个人不能开专票）。

（2）根据《营业税改征增值税试点实施办法》（2016年36号开专）第五十四条小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关纳税人申请代开。

2、特殊规定：哪些小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票？

答：

（1）总结：住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务研究业，上述8个行业小规模纳税人可以自行开具专票。

（2）依据：国家税务总局公告2019年第8号 国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告。

3、住宿业等小规模纳税人自行开具增值税专用发票的注意事项？

答：总结：8个行业试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税纳税人专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

三、一般纳税人给小规模开专票问题：

1、请问，一般纳税人可否开具增值税专用发票给小规模纳税人？

答复：

（1）结论：一般纳税人正常可以开具开专增值税专用发票给小规模纳税人，但小规模纳税人只可以接收做账而不能用于抵扣增值税。

（2）依据：《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》(国税发〔给2006〕156号)

第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

（2）请问，一般纳税人收到发票后如果判断能否抵扣增值税？

(1)总结：记住用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形票资产和不动产，不可抵扣。

（2）小规模根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的第二十七条的规定。